1.经营所得特点:机构的稳定性、经营的持续性、非单人活动。这是与劳务所得的区别。
2.经营所得=收入— 成本(支出)— 费用(销售费用、管理费用、财务费用)— 损失
经营所得允许扣除商业健康保险支出
3.税率:3万——5%;9万——10%;30万——20%;50万——30%;50万以上——35%。
在应纳税所得额100万元以内时,个体工商户的税负低于小型微利企业。
实践中经营所得常采取核定征收方式。
4.个体工商户业主
(1)权责发生制:属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用。
(2)收益性支出:当期直接扣除;
资本性支出:分期扣除或计入资产成本。
(3)混合费用:个体工商户按40%扣除;个人独资企业和合伙企业不允许扣除。
(4)业主个人:按照6万、专项扣除、专项附加扣除及其它依法确定的扣除在汇算清缴时扣除。
(5)亏损:向后结转5年。
5.个人独资企业:以投资者为纳税义务人;
合伙企业:以每一个合伙人为纳税义务人,其中合伙人为自然人的,缴纳个人所得税。
投资者按照6万、专项扣除、专项附加扣除及其它依法确定的扣除在汇算清缴时扣除。
两个企业以上:汇总计算应纳税所得额;确定税率,计算应纳税额;根据每个企业经营所得比重,分别计算每个企业税额。
境外所得抵免:例如境外取得10万元,缴税2万元,如果根据我国税法仅需缴税1.5万元,则仅抵免1.5万元;如果根据我国税法需缴税2.5万元,则可以抵免2万元。
对外投资分回的利息、股息、红利,不并入企业收入,作为投资者个人收入,按照“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。
6.律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证中介机构,不得实行核定征收。
合伙律师:50万元以内,按8%扣除;50万元至100万元,按6%扣除;100万元以上,按5%扣除。
雇员律师:费用扣除比例为当月分成收入的35%。
兼职律师:按工资薪金所得计税,其费用由原派遣单位扣除。
7.合伙创投企业:个人合伙人按照投资额的70%抵扣分得的经营所得,可以向后结转。
(1)须是直接投资,不包括股权转让。
(2)实缴投资满2年。
(3)2年后股权比例低于50%。
8.建筑安装业:经营所得和工资薪金所得;纳税地点为工程作业所在地。
9.出租车驾驶员:个体及挂靠,按经营所得缴税;承包承租,按工资薪金缴税。
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