【问题】
一、利息支出和银行手续费是否需要发票才能税前扣除？
二、存款利息收入是否需要缴纳增值税？
【税务处理】
一、国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号 第九条
- 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证。
那利息支出和手续费是否属于增值税应税行为呢？
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税〔2016〕36号） 附件一 销售服务、无形资产、不动产注释
- （五）金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
- 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
- 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
- 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
根据以上规定，利息支出和银行手续费属于增值税应税行为，需要以发票作为税前扣除凭证。
二、财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税〔2016〕36号）附件2 营业税改征增值税试点有关事项的规定
- （二）不征收增值税项目：2.存款利息。
据此，企业发生存款利息收入是不需要缴纳增值税的。
【归纳总结】
企业发生的利息支出和银行手续费需要发票才能在企业所得税税前扣除，收到存款利息收入是不需要缴纳增值税。
快看看企业账面上财务费用-利息支出和手续费是否附有银行等金融机构开具的发票，当年没有取得发票的，应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得发票。
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