【導語】2020年4月3日晚間豫金剛石披露了《2019年度業績預告及業績快報修正公告》，預計2019年淨利潤由盈利8,040.34萬元修正為虧損51.51億元，深交所對此表示關注，要求公司認真核查並就以下事項做出補充說明。
資本邦 · 2020-04-07 · 文/晨晨
4月7日，資本邦訊，豫金剛石(300064.SZ)發佈公告稱，近日收到深交所關注函。2020年4月3日晚間，公司披露了《2019年度業績預告及業績快報修正公告》，預計2019年淨利潤由盈利8,040.34萬元修正為虧損51.51億元，主要原因包括：一是因訴訟/仲裁案件新增預計負債約21.76億元，二是計提存貨跌價準備約10億元，三是對應收款項計提壞賬準備並確認減值損失10.30億元，四是對固定資產及在建工程補充計提資產減值準備約8億元。深交所對此表示關注，要求公司認真核查並就以下事項做出補充說明：
1.2020年1月，深交所曾兩次向公司發出關注函，要求公司核實說明預計負債計提的充分性，但公司均未對相關訴訟/仲裁案件計提預計負債。補充說明：
(1)列表披露45項訴訟/仲裁的最新進展情況、判決時間、結果和公司需承擔責任的金額，已計提預計負債金額，並結合預計負債的計算過程和計算依據核實說明相關會計處理是否符合會計準則的規定;
(2)結合知悉相關訴訟/仲裁判決結果的時點，說明業績預告、業績快報披露時未計提預計負債的具體原因，業績預告、業績快報預計是否謹慎合理，公司董事長、總經理、財務總監等相關董監高人員是否勤勉盡責;
(3)結合訴訟/仲裁案件進展情況，核實說明本次預計負債計提是否充分、足額，是否還存在應計提未計提的情形，並進行充分的風險提示;
(4)結合上述案件相關資金流向情況，核實說明控股股東、實際控制人郭留希及其關聯方是否佔用上市公司資金，上市公司是否違規為其提供擔保。會計師核查發表意見。
2.公司預計計提壞賬準備並確認減值損失102,954.07萬元。補充說明：
(1)公司單項金額重大擬單獨進行減值測試的應收款項的具體情況，包括但不限於客戶名稱、交易內容、金額、賬齡、約定還款時間等;
(2)結合單項金額重大應收賬款對應的業務情況、壞賬計提情況等，核實說明前期已確認的收入、應收賬款是否真實、準確;
(3)結合業績快報披露後至今主要客戶財務狀況變化、公司催收情況及效果等，補充說明應收賬款計提減值損失、壞賬準備的依據、具體測算過程、本期計提的合理性、以前期間計提的充分性。會計師核查發表意見。
3.關於存貨跌價準備，公司在回覆深交所2018年年報問詢函時稱2018年度存貨跌價準備計提充分，在回覆深交所2019年半年報問詢函時稱2019半年度無需計提存貨跌價準備。補充說明：
(1)截至2019年三季度末，公司存貨餘額為8.48億元，本次預計計跌價準備約10億元，核實說明截止2019年末存貨賬面餘額、本次計提存貨跌價準備的比例及具體測算過程、計提跌價準備後的存貨賬面價值;
(2)本次計提跌價準備的存貨主要類型、數量，並核實相關存貨是否真實存在，相關賬面金額確認是否真實、準確;
(3)結合行業發展情況、市場需求、客戶變化、各庫齡段存貨情況、存貨價格及成本變化、公司知悉前述事項時點等，說明本次計提的合理性、以前期間計提的充分性。會計師核查發表意見。
4.公司2018年度和2019半年度均未計提固定資產及在建工程減值準備，本次對可能存在減值損失的固定資產及在建工程補充計提資產減值準備約80,000萬元。補充說明：
(1)本次計提減值的固定資產及在建工程具體情況，相關固定資產、在建工程是否真實存在，相關金額確認是否真實、準確;
(2)本次計提減值的固定資產及在建工程是否為募集資金投資項目，是否存在挪用募集資金的情形;
(3)結合公司生產經營及業務發展等詳細說明本次計提固定資產減值準備的依據、相關資產發生減值跡象的時點、具體測算過程、本次大額計提的合理性、以前期間計提的充分性;
(4)截至2019年三季度末，公司固定資產、在建工程合計37.31億元，核實說明本次減值計提是否充分、足額。會計師核查發表意見。
5.公司結合上述問題的回覆說明相關會計估計判斷和會計處理是否符合《企業會計準則》的規定，公司前期披露的信息是否真實、準確、完整、及時。
6.公司認為需要說明的其他事項。
資本邦獲悉，此次公司業績預告及業績快報修正後披露的經營業績與公司分別於2020 年1月18日、2020年2月29日在巨潮資訊網上披露的《2019年度業績預告》的業績情況存在重大差異。豫金剛石表示，主要原因為根據期後事項，以及受新型冠狀病毒肺炎疫情等影響，公司基於謹慎性原則，增加預計負債確認和對存貨計提跌價準備，固定資產、在建工程和應收款項計提資產減值準備。具體原因如下：
1、截至目前，公司共涉及45項訴訟/仲裁案件，案件金額合計約44.33億元，部分訴訟尚未開庭，部分訴訟進入訴訟程序。其中公司及控股子公司作為被告涉及的訴訟案件43項，案件金額約42.08億元;公司及控股子公司作為原告涉及的訴訟案件2項，案件金額約2.24億元。公司此前披露的2019年度業績預告、業績快報中，未對公司2019年度與經營無關的訴訟案件計提預計負債。後續隨著訴訟案件的進展情況，及對相關事項的全面梳理，並經與律師團隊充分溝通後，公司認為部分訴訟最終的法律判決很可能對公司不利，基於謹慎性原則，根據相關訴訟事項的證據及估算賠償金額確認預計負債約21.76億元。
針對訴訟事項，公司在全面自查及核實中，公司將與相關方溝通協商，爭取儘快解決相關訴訟事項，同時也將會同律師團隊等專業人士積極應訴。
2、受新型冠狀病毒肺炎疫情及經濟下行影響，行業環境變化對鑽石可變現淨值產生了較大影響，公司結合近期存貨銷售價格、未來成品鑽石價格走向、市場供需變化，對存貨的可變現淨值再次進行了分析和評估，基於謹慎性原則，公司測算本期對存貨計提跌價準備約10億元。
3、由於部分應收款項的對手方存在信用風險，公司基於謹慎考慮，重新評估其資信狀況，擬對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，按其未來現金流量現值低於其賬面價值的差額確定減值損失，預計計提壞賬準備並確認減值損失10.30億元。
4、為應對外部市場變化，公司對產品結構進行優化調整，並相應對設備進行升級改造，可能會影響資產的未來現金流量與設備的使用壽命，基於謹慎性原則，公司會同專業的外部評估專家對截至2019年末的固定資產及在建工程進行了更全面的檢查和評估，對可能存在減值損失的固定資產及在建工程補充計提資產減值準備約8億元。
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