疫情期间，国家为支持企业复工复产，出台了一系列的税收优惠政策，在这个4月份的大征期里，我们可以看到很多的企业开具了免税发票、1%征收率的发票，很明显是享受了增值税的免税或减税的优惠。而增值税减免税优惠自2019年11月1日起，实行纳税人“自行判别、申报享受、相关资料留存备查、特定项目报送附列资料” 的办理方式。也就是说，如果符合减免条件，无需备案，可以直接填报增值税及其减免表的相应行次享受税收优惠（个别减免项目，需要在填表时上传对应减免资料）。
享受优惠如此简便，那企业是否可以不享受，任意放弃增值税减免税优惠呢？事后监管是否会存在风险？
一、免税、减税范围要搞清楚！
案例：乙企业（非湖北地区）是交通运输业小规模纳税人，按季度申报增值税。1季度发生如下业务：1月份提供交通运输服务取得不含税销售收入10万元， 2月受疫情影响无销售收入，3月份提供交通运输服务取得不含税销售收入10万元，开具了增值税专用发票。
开票情况如下：
月份
发票类型
不含税销售额
征收率
税额
1
普通发票
100000
3%
3000
3
专用发票
100000
1%
1000
合计
200000
4000
分析：季度销售额未超过30万元，可以享受免税的优惠。但因为3月份开具了增值税专用发票，因此需要正常缴纳增值税。疫情期间依据财税[2020]13号文件规定，3月份运输收入可以享受3%减按1%征收率征收增值税。因此最终该企业需要缴纳增值税1000元。
风险提示：
1、小规模纳税人季度销售额不超过30万元享受免征增值税优惠，其中的销售额应包括：应税销售额、免税销售额、固定资产销售额和出口免税销售额。如果上述企业是运输疫情重点保障物资取得收入，不管季度销售额是否超过30万元，都可以享受免税优惠，但企业不能对外开具增值税专用发票，只能开具税率栏次为“免税”的增值税普通发票。
2、销售额中包括自开（代开）增值税专用发票、普通发票以及无票销售额。
3、季度销售额不超过30万元，当期开具了增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
4、3月份开始湖北区域之外的小规模纳税人取得收入可以享受3%减按1%征收率征收增值税，开具发票按照1%开具。减免的2%账务处理无需处理。
二、企业可否选择放弃免税、减税？
先看一下总局在《防控疫情税收优惠政策热点问答》（第六期）第十八题的解读：
问：我公司是一家综合型酒店，兼营住宿和餐饮业务。关注到国家出台了疫情期间生活服务免征增值税政策，考虑到我公司的实际经营模式，可以放弃享受住宿服务免税政策，只享受餐饮服务免税政策吗？
答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。住宿服务和餐饮服务这两项应税行为，均属于生活服务的范围。
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
你酒店可以按照上述规定选择享受餐饮服务免征增值税优惠，同时放弃享受住宿服务免征增值税，一经放弃，36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税。
所以，根据总局的回答，可以知道纳税人是可以放弃减免税优惠政策的。
风险提示：
1、企业可以根据自身情况选择是否放弃免税、减税等优惠，但要注意一经放弃，36个月内不得再申请减免征增值税。
2、放弃免税、减税的，应以书面形式提交放弃免税权声明，向主管税务机关（当地的管理分局）备案。
3、放弃免税、减税后应按照规定正常开具增值税发票。一旦发现开具不合规的发票，可能会给企业带来风险。
4、兼营应税项目和免税项目的纳税人需要单独核算免税项目的销售额。
三、放弃免（减）税优惠的办理流程和办理需要的材料
1、办理流程
根据政策规定，纳税人应该在决定放弃免税、减税时向主管税务机关（管理分局）提交放弃免税、减税声明表。以下以河北省为例进行说明。
目前只能在各地主管税务机关（管理分局）办理，电子税务局暂时不能办理。
登陆国家税务总局河北省税务局，点击“纳税服务”——“办税指南”——“优惠办理”——自行下载《纳税人放弃免（减）税权声明》。如图所示：
2、办理材料
序号
材料名称
数量
备注
1
《增值税纳税人放弃免税权声明表》原件
2份
适用增值税纳税人
放弃免（减）税权
2
《出口货物劳务放弃免税权声明表》原件
2份
适用出口企业放弃免税
3
纳税人身份证件原件（查验后退回）原件
1份
不需办理税务登记的纳税人
4
税务登记证副本原件
1份
验后退回
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