本報記者 李慧敏 北京報道
在證券審計市場接連出現“小所審計上市公司”的現象之後，財政部出面發聲表明，取消資格並非沒有“門檻”沒有管控。
4月21日，財政部發布的《財政部會計司有關負責人就會計師事務所從事證券服務業務等有關情況答記者問》(以下簡稱“《答記者問》”)強調，會計師事務所應當採用普通合夥或者特殊普通合夥形式;不得承辦與自身規模、執業能力等不匹配的業務;部分事務所新承接證券服務業務，財政部門將按照相關要求進行對照檢查。
據YCY會計行業觀察統計，3月1日至今，已有2家A股公司、4家新三板公司公告擬改聘非原證券期貨資格會計所。涉及的會計所規模也普遍不大，有的會計所甚至僅有幾名註冊會計師。上述6家公司大部分都收到了監管問詢函。截至目前，擬改聘會計所的公司尚無任何一家獲股東大會通過。
專業人士告訴《中國經營報》記者，對原非證券資格的會計所，只要今年新承接了證券業務，監管一定會嚴格對照檢查，防止出現劣幣驅逐良幣，而對於這些“新面孔”來說，無疑是一場“大考”。
取消資格不等於“沒門檻”
針對近期接踵披露的“小型會計師事務所承接資本市場業務”的情況，財政部對相關情況進行了進一步的解釋和明確。
首先，《答記者問》明確，會計師事務所從事證券業務，應當採用普通合夥或者特殊普通合夥形式，而且不得承辦與自身規模和職業能力不匹配的業務。
《註冊會計師法》規定，“有限責任會計師事務所應當符合國務院財政部門規定的業務範圍”。財政部“第97號令”規定，“會計師事務所從事證券服務業務和經法律、行政法規規定的關係公眾利益的其他特定業務，應當採用普通合夥或者特殊普通合夥形式”。
財政部進一步解釋，會計師事務所從事證券服務業務採用合夥制，主要是為了強化合夥人和從業人員執業責任，保護投資者和社會公眾利益。而且，財政部“第97號令”規定，“會計師事務所不得承辦與自身規模、執業能力、風險承擔能力不匹配的業務”。會計師事務所執業應當嚴格執行上述法律規章。
其次《答記者問》闡明，按照新《證券法》規定，會計師事務所從事證券服務業務，應當報國務院證券監督管理機構和國務院有關主管部門備案。目前財政部正在聯合有關部門制訂有關備案辦法。
也就是說，取消證券從業資格許可並不代表放任不管。
財政部也透露，對會計師事務所從事證券服務業務備案管理同財政部門依照有關行業法律法規加強行業管理之間是相互促進的，目的都是為了深入推進註冊會計師行業“放管服”改革，維護會計師事務所審計市場秩序，防止出現劣幣驅逐良幣，推動註冊會計師行業高質量發展，切實提高資本市場信息披露質量。
與此同時，財政部還提出會計師事務所必須依法依規執業。針對取消會計師事務所證券資格審批後，部分事務所新承接證券服務業務，財政部門將組織力量按照財政部“第97號令”的要求進行對照檢查，對違反相關法律法規的，按有關規定採取責令整改等措施，規範會計師事務所審計市場秩序。
財政部將牽頭會同有關部門制訂《關於調整會計師事務所執業管理切實提高審計質量的實施方案》等文件，對相關工作進行系統全面部署。
行業“新面孔”頻出
有評論稱，“世上再無證券期貨資格會計所，只有原證券期貨資格會計所。”3月1日，新《證券法》開始實施，取消了會計所等的證券期貨業務許可資格。取消之前有40家會計所有該資格，之後都成為了原證券期貨業務資格會計所。
此前一天即2月29日，證監會就《證券服務機構從事證券服務業務備案管理規定》公開徵求意見。該徵求意見稿當中未設備案門檻，只對備案的範圍、程序做了要求。
在此背景之下，隨著2019年年報披露季的到來，對於審計機構的選擇出現新現象，數家*ST或者一直無法確認審計機構的公司匆匆選擇了此前不具備證券審計資格的會計師事務所。
據YCY會計行業觀察統計，目前證券審計市場出現了6張新面孔。
3月1日至今 ，3月1日至今，已有2家A股公司、4家新三板公司公告擬改聘非原證券期貨業資格會計所。
2家A股公司包括*ST新億擬聘請有3名注會的深圳堂堂會計所，神霧環保擬改聘7名注會的北京藍宇會計所;4家新三板公司分別是，ST樂美擬聘北京凱亞國嘉會計所、清北芯片擬聘北京永坤會計所、健佰氏擬聘廣州眾天會計所、延邊創業擬聘延邊經緯會計所。
而上述會計所普遍呈現的特點是“規模小”。其中，相關A股公司有停牌的*ST公司，也有正常股票交易的公司;相關新三板公司的規模普遍不大，有的還很小;涉及的會計所規模也普遍不大，最多是千萬營收的中小所，還有幾名註冊會計師的小型會計所;會計所類型為普通合夥或有限責任公司。
截至目前，相關公司都是董事會通過後擬改聘會計所，尚無一家公司是股東大會已經通過正式改聘會計所的。4月20日，神霧環保就發佈公告稱“尚未正式聘請2019年度審計機構”。另有2家新三板公司已經宣佈取消改聘。
YCY會計行業觀察調查問卷顯示，對於這些資本市場的改聘會計所新現象，業內並沒有一邊倒的傾向性看法，贊同、反對、中立的人大致相近。對於改聘的審計機構，看重審計團隊的職業經歷、會計所和相關團隊的獨立性與誠信記錄，而不是規模。此外，讀者更願意採信中注協行業管理系統的會計所信息，而不是採信新三板公司披露的會計所信息。
監管對照檢查將是“大考”
據統計，上述6家公司宣佈擬改聘會計所之後，大部分都收到了監管問詢函，部分收到了兩次。
從監管問詢問題來看，交易所一是希望確保此前未從事過證券服務的會計所具備相應資格和能力;同時，在公司本身存在問題的情況下，貿然選擇無經驗、無證券資質的會計所，確實令人心存疑慮。
知名財稅審專家、資深註冊會計師劉志耕認為，從目前的情況來看，一些小型會計所敢接單，是因為政策尚不非常明確，唯一明確的規定是“有限責任的會計師事務所”不可以承接證券審計業務。
“根據財政部的說法，對原非證券資格的會計所，只要今年新承接了證券業務，一定會嚴格對照檢查，防止出現劣幣驅逐良幣。同時也是對沒有承接證券業務的原非證券會計所的一個提醒，取消資格不等於沒有其他約束辦法。”劉志耕表示。
“此前，原證券業務的會計所只要接受檢查，不管是證監會還是財政部的，都是‘如臨大敵’，非常緊張，但原非證券業務的會計所接受行業檢查一般沒有什麼壓力，也就是說沒有經過‘淬鍊’。”劉志耕分析，財政部對照檢查之後，這種原先沒有從事過證券業務的中小會計所存在問題的概率可能要更大，所以，能否順利通過檢查將是非常嚴峻的一場考驗。
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