關於小規模納稅人開票的溫馨提示和申報案例說明
為支持廣大個體工商戶、小規模納稅人在做好新冠肺炎疫情防控的同時加快復工復業，國家陸續出臺了財稅2020年第13號公告、稅務總局第5號公告：2020年3月1日至5月31日，我省增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。
現4月申報期已來臨，為您準備了一些溫馨小提示和申報案例說明哦。
小規模納稅人開票的溫馨提示
增值稅小規模納稅人想要開具徵收率為1%的增值稅發票，納稅義務必須發生時間在2020年3月1日至5月31日。而如若納稅人出現因實際經營業務需要開具3%的增值稅專用發票，也是完全可以的。
在3月1日之後，如若出現以下情形，小規模納稅人也可開具徵收率為3%的增值稅發票：
1.納稅義務發生在3月1日之前，已經申報繳納稅款但未開具增值稅發票，現需要開具發票的。
2.3月1日前已開具3%徵收率發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票，或者開票有誤需要重新開具。
那麼小規模納稅人開具了1%稅率的發票之後要怎麼申報呢？
申報案例
01
我們是蕪湖按季申報的小規模納稅人，在2020年第一季度中，1月和2月按照3%的徵收率開具增值稅普通發票，含稅銷售額為103000元，3月按照1%開具增值稅普通發票，含稅銷售額為101000元，在4月應當如何申報一季度的增值稅呢？
根據你們的經營情況，第一季度不含稅銷售額為20萬元，未超過30萬元，可以適用國家稅務總局公告2019年第4號公告，無需繳納增值稅。
此處不含稅銷售額20萬的計算方式為：103000/(1+3%)+101000/（1+1%）=200000
(3%和1%為開具增值稅發票對應的徵收率)
因此在申報時將不含稅銷售額200000填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第9欄免稅銷售額和第10欄“小微企業免稅銷售額欄次”即可。
02
我們是蕪湖按季申報的小規模納稅人，在2020年第一季度中，1月和2月按照3%開具增值稅普通發票，含稅銷售額為103000元，3月按照1%開具增值稅專用發票，含稅銷售額為101000元，在4月應當如何申報一季度的增值稅呢？
根據你們的經營情況，第一季度不含稅銷售額為20萬元，未超過30萬元，其中開具增值稅普通發票的銷售額可以適用國家稅務總局公告2019年第4號公告， 3月開具增值稅專用發票的銷售額需要繳納增值稅，同時可以享受減按1%徵收率徵收增值稅的優惠政策。
1月和2月不含稅免稅銷售額=103000/（1+3%）=100000元，免稅額=100000*3%=3000元，
3月不含稅應納稅銷售額=101000/（1+1%）=100000元，應納稅額為100000*1%=1000元，
應納稅額減徵額=100000*2%=2000元。
因此在申報時將開具增值稅普通發票的不含稅銷售額100000填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業免稅銷售額欄次”。將開具增值稅專用發票的不含稅銷售額100000填入第1、2欄“應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）”等欄次，將應納稅額減徵額2000填入第18欄“本期應納稅額減徵額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
“減稅項目”欄次選擇對應的減稅性質代碼及名稱（輸入“復工”即可出現）
申報案例
03
我們是蕪湖按季申報的小規模納稅人，2020年第一季度中，1月和2月按照3%開具增值稅普通發票，含稅銷售額為206000元，3月按照1%開具增值稅普通發票，含稅銷售額為202000元，在4月應當如何申報一季度的增值稅呢？
根據你們的經營情況，第一季度不含稅銷售額為40萬元，超過30萬元，應對其全部銷售額計算繳納增值稅，3月份銷售額可享受享受減按1%徵收率徵收增值稅的優惠政策。
不含稅銷售額=206000/（1+3%）+202000/（1+1%）=400000，
本期應納稅額=200000*3%+200000*1%=8000元，應納稅額減徵額為200000*2%=4000元。
因此在申報時將開具增值稅普通發票的不含稅銷售額40000填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1、3“應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）”等欄次。將應納稅額減徵額4000入第18欄“本期應納稅額減徵額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次，“減稅項目”欄次選擇對應的減稅性質代碼及名稱。（輸入“復工”即可出現）
溫馨提示：4月份納稅申報期限延長至4月24日嘍~
END
主辦單位：鳩江區委網信辦
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