財會君給你準備了一份考過初級的學霸筆記，關於初級會計實務的重中之重—資產篇，速速收藏！
資產篇重點難點
首先要明確，資產的性質是借增貸減，餘額一般在借方。
一、貨幣資金
貨幣資金=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金（注意：貨幣資金是一個項目，不是會計科目）
一）庫存現金：由出納人員管理
庫存現金的適用範圍：
1.針對個人支付的款項，例如lolo出差回來的發票報銷；
2.針對非個人1000元以下的款項（超過了1000元，就要用銀行轉賬）
注意：
1）針對企業的財產清查出現賬實不符的情況，要通過“待處理財產損益”來進行核算——固定資產的盤盈是例外，它通過“以前年度損溢”來調整。
2）賬實不符分為盤盈和盤虧兩種情況。
發現盤虧後，只要是通過相關責任人賠償的，都要通過“其他應收款”來核算；無法查明原因的短缺，計入“管理費用”（不計入“營業外支出”）；
發現盤盈後，查明原因的，走“其他應付款”科目；無法查明原因的溢餘，計入“營業外收入”科目。
二）銀行存款
轉賬、支票、委託收款、匯兌、網上支付，都要通過“銀行存款”來核算。財產清查時銀行存款的核對比較特殊，通過賬務數日記單和銀行對賬單來反映。
銀行存款賬實不符的原因：
1.銀行工作人員登記錯誤；
2.存在未達賬項——這種情況狂不是差錯造成的，而是由於憑證的傳遞順序存在時間差。例如銀行從企業的賬戶代理劃款給物業公司，憑證還未到達企業，導致銀行對賬單與企業日記單不一致。
發現有未達賬項後，會計人員要編制銀行存款餘額調節表。注意：銀行存款餘額調節表不可以作為記賬依據。
三）其他貨幣資金
其他貨幣資金核算的內容包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。
針對票據的總結：
商業匯票計入“應收/應付票據”；支票走“銀行存款”核算；除此之外的其他票據計入“其他貨幣資金”核算。
二、應收及預付款項
應收及預付款項以及應付及預收款項統稱為往來款項，實際結算中分成現銷和賒銷，往來款項一般以賒銷為結算方式，現銷以貨幣資金結算即可。
一）應收票據
收到應收票據的一方，票據到期了還沒收到款，且對方無力償還的情況下，票據作廢，持有票據的一方要轉為“應收賬款”進行核算（但債權關係仍是事實）。
二）應收賬款
應收賬款的核算內容包括：銷售商品的價款、稅款和代墊的運雜費、包裝費等。
要注意的4種折扣：
1.商業折扣（銷售折扣）——就是通常所說的100元的上篇打八折，80元賣出去了。
若商品以商業折扣的形式賣出，會計人員要以淨價法入賬確認收入，增值稅以折扣前的金額和折扣後的金額在同一發票上的金額欄顯示，以折扣後的金額來繳稅，企業所得稅按折扣後的金額繳稅即可。
2.現金折扣——例如，如果在10 天內付款，購買者能夠從發票面值中得到2%的折扣，否則，在30 天內支付發票的全部金額。這種折扣方式用來鼓勵購買者儘快支付款項。
提供現金折扣的一方，會計人員應以總價法入賬。
3.銷售折讓
4.銷售退回
銷售折讓和銷售退回有共性，都是由於商品質量出現問題而做出的價格減讓；
兩者的區別在於：銷售折讓只衝收入，不衝成本；銷售退回既衝收入，又衝成本。
三）其他應收款
其他應收款的核算內容：
應收的各種賠款、罰款——例如前面提到的責任人賠償的資產盤虧、保險公司給投保人的賠款；
應收的出租包裝物租金——只能是包裝物，不是租房也不是設備；
應向職工收取的各種墊付款項；
存出保證金——本質是一種押金；
其他各種應收、暫付款項。
四）應收款項減值
只要是應收款項，都存在計提減值，這是由於對方不還款的情況下由貨幣的時間性帶來的損失。只要企業的資產反映減值損失的，單獨通過“資產減值損失”核算。
重點公式：
1）某一時點應收賬款的賬面價值=應收賬款的時點餘額—壞賬準備的時點餘額
2）期末應計提的壞賬準備=按應收款項計算的壞賬準備應有的貸方餘額—壞賬準備在計提前已有的貸方餘額
三、金融資產
一）交易性金融資產——股票、債券等
交易性金融資產核算的主要是短期內持有（一年以內）、為了賺取差價的金融資產。
口訣：
1. 只要購買了交易性金融資產，暫增或暫減的價值計入“公允價值變動損益”；
2. 把金融資產賣出所獲的真金白銀計入“投資收益”。
二）持有至到期投資——只核算債券（持有期限一年以上）
三）長期股權投資——用於核算投資比例比較高 （20%以上，含）且投資期限比較長（一年以上，不含）的金融資產
四）可供出售的金融資產——用於核算投資比例比較低（20%以下）且投資期限比較長（一年以上，不含）的金融資產
注意：交易性金融資產取得的核算（比較特殊）
取得時按公允價值入賬，交易費用計入“投資收益”。注意：如果支付的交易款項中有代墊的現金股利或債券利息，應分別計入“應收股利”或“應收利息”
四、存貨——下設多個會計科目
一）成本的確定
存貨的成本包括：採購成本、加工成本和其他成本。
對於企業外購的存貨，用“歷史成本”的計量方法；對於自產存貨的企業，成本金額包括材料費、工人工資、水電費等；對於其他來源的存貨，如果是投資所得，成本金額以公允價值入賬（存貨獲得利潤後，由股東協商分紅比例，會計人員按協定價格入賬，不公允的除外）
二）發出存貨的計價方法——有實際成本和計劃成本兩種情況
實際成本下又細分為先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法、個別計價法等等。
三）原材料的核算——重點是計劃成本的核算
計劃成本的核算一定要設置“材料採購”科目
1.材料已入庫，必須通過“材料採購”核算；
2.單到貨未到，不通過“在途物資”，只通過“材料採購”核算。
四）委託加工物資
委託加工物資的本質：
1.委託方給受託方提供生產主要原材料，受託方只提供加工服務和輔助材料；
2.受託方只針對加工費和輔助材料計繳稅收（若生產的主要材料不由委託方提供，則受託方要全額繳納稅收）
五）庫存商品
工業企業的會計科目從“原材料”到“庫存商品”，商貿企業在購買商品的時候直接計入“庫存商品”。
（六）存貨清查——出現盤盈或盤虧，按上篇開頭所說賬實不符的情況來處理
五、固定資產
一）概念：只要某項資產被使用超過一年以上，可做固定資產，無金額限制。
二）取得固定資產的核算
1.外購的固定資產計入“固定資產”
2.自行建造的固定資產計入“在建工程”——企業自建的固定資產所需的材料不計入“原材料”，計入“工程物資”
3.投資所得的固定資產——與存貨的理解相同
三）固定資產折舊
方法：直線法——年限平均法、工作量法；加速法——雙倍餘額遞減法、年數總和法
年限平均法下，固定資產計提折舊的特色：折舊期與會計期相差一個月
1.當月增加的固定資產，當月不計提折舊，次月計提折舊；
2.當月減少的固定資產，當月計提折舊，次月不再計提折舊。
四）固定資產的處置
固定資產的處置用專門的會計科目——“固定資產清理”
重點公式：
1.固定資產的折餘價值=固定資產的淨值=固定資產原值—累計折舊
2.固定資產的賬面價值=固定資產原值—累計折舊—固定資產減值準備
六、無形資產
1.商譽資產單獨通過“商譽”進行核算。
2.無形資產的重要核算內容：土地的使用權（考生在複習無形資產時需著重記憶）
開發商的土地使用權有一定的期限，要通過“累計攤銷”對其進行核算。 無形資產的攤銷方法與固定資產的折舊方法一致，不同點在於：
1.無形資產的攤銷期與會計期一致——當月增加的無形資產，當月攤銷；當月減少的無形資產，不再攤銷。
2.無形資產的處置無需轉入特定的會計科目，怎麼處置怎麼做賬。
七、投資性房地產——既核算房，也核算地
針對投資性房地產的核算，有兩種計量模式：
1.成本計量模式：類似固定資產或無形資產的核算
2.公允價值計量模式：類似交易性金融資產
