增值稅的明細科目設置是會計科目中最多的，設置的目的是財稅部門希望會計核算與報稅資料報送保持一致，取數方便。但很多朋友所在企業沒有覆蓋全部業務，我僅對這些科目進行簡單的梳理。今天還是注重說一下應交增值稅明細如何結轉。
增值稅一般納稅人在“應交稅費”科目下設置以下二級科目核算增值稅：
其中，“應交稅費—應交增值稅”10個三級專欄。
增值稅一般納稅人應交稅費科目期末結轉
1、當月“進項稅額”大於“銷項稅額”，不需要繳納稅款。
如：銷項稅額10,000，進項稅額11,000，月末不做會計處理，借方餘額1,000屬於尚未抵扣稅款。
2、當月“銷項稅額”大於“進項稅額”，需繳納稅款。
根據銷項稅額減去進項稅額計算得出的應交稅款數字，將當月應交未交增值稅稅額自“應交稅費---應交增值稅”科目轉入“應交稅費---未交增值稅”科目，如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000，會計處理：
借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅 2,000
貸：應交稅費-未交增值稅 2,000
3、當月繳納上月應交未交的增值稅（月初報稅期繳納上月稅款），如上例，
會計處理：
借：應交稅費-未交增值稅 2,000
貸：銀行存款 2,000
4、當月繳納當月的增值稅款，會計處理：
借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金
貸：銀行存款
月末會計核算時，將“已交稅金”科目轉入“未交增值稅”科目。
注意：有些業務量較小的企業選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。
5、當月預交增值稅款，會計處理：
借：應交稅費-預交增值稅
貸：銀行存款
當企業發生納稅義務時，會計處理：
借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸：應交稅費-未交增值稅
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-預交增值稅
6、如果當月有多交增值稅
如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000，當月已交3,000，只能就多交部分做轉出的賬務處理，月末會計處理：
借：應交稅費-未交增值稅 1000
貸：應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅 1000
還有一種情況，例如：當月銷項稅額10,000，進項稅額12,000,已交稅金3,000，月末會計處理：
借：應交稅費-未交增值稅 3,000
貸：應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅 3,000
注意：轉出多交增值稅金額只能在本期已交稅金範圍內，不能超出本期已交的稅金。
7、年末結轉的會計處理
“應交增值稅”科目下的明細科目每月的借貸方餘額可以不結轉，但年底必須結平，具體的會計處理：
進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內銷應納稅額科目的年末結轉：
借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減【注1】、出口抵減內銷應納稅額
銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅科目的年末結轉：
借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
根據“應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅”科目借貸方差額轉入“應交稅費-未交增值稅”科目借方或貸方。
若“應交稅費-未交增值稅”科目借方有餘額，說明年末有留抵進項稅額，若貸方有餘額，則為應交的增值稅，在下月初繳納時，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
如果年末會計處理正確，“應交稅費-應交增值稅”明細科目餘額為零，期末財務報表“應交稅費-未交增值稅”科目餘額應該和增值稅納稅申報表數字一致。
【注1】財會【2016】22號,對營改增涉及的某些行業實行"差額徵稅"採用了應交稅費-應交增值稅"銷項稅額抵減"的明細科目, 差額徵稅的原因,主要是營業稅時代就是差額徵收營業稅,營改增的這些規定是為了保證這些行業稅負只減不增。
例如 ：房地產企業，銷售一套房屋。，含稅銷售收入109萬，假設國稅公告允許扣除土地土地成本20萬
借: 應交稅費-應交增值稅 (銷項稅額抵減) 20/1.09 x 9% 1.65
貸: 主營業務成本 1.65
