國際重複徵稅對稅務籌劃的影響
一．稅收管轄權的類型
1.地域管轄：按照收入獲取地管轄，不管是居民還是非居民身份
2.居民管轄權：在某一國居住的時間達到一定限度，不管是本國境內還是境外所得，一律繳稅，對非居民來說，某些情況下這種管轄權的徵收範圍就擴大了。
3.公民管轄權：只要是某國公民，就境內外所有收入繳稅。
同時實行地域管轄權和居民管轄權的國家比較多。
僅施行地域管轄權的國家比較少：文萊、丹麥、中國香港、波斯瓦納、塞舌爾、摩洛哥、突尼斯，所以可以成為避稅地。
三個管轄權同時使用的有美國和墨西哥。
4. 法人居民身份的判定標準及世界主要經濟體的採用標準：
A. 按註冊地判定：只有墨西哥不採用。
B. 按實際管理與控制中心判定：股東大會、董事會、分紅公佈的地點，美國、日本、法國、巴西、意大利、俄羅斯、韓國不採用。
C. 主機構所在地標準：指主辦事處所在地，日本、巴西、意大利、韓國採用。
D. 控股權標準：主要看控股股東是哪個國家的自然人，這個標準容易使得上市公司變成這個國家的稅收居民，澳大利亞採用。
E. 主要營業活動/經營所在地標準，澳大利亞採用。
中國及大多數國家兼行A和B。
澳大利亞採用四重標準，任何一個標準符合，就是其居民法人，就世界範圍所得向其報稅。
F．所得稅繳納：所得來源地管轄權，在所有管轄權中優先，在哪賺錢在哪繳稅。
5. 所得來源地判斷原則：
A. 通常按照常設機構原則
B. 獨立企業原則：是否獨立法人。
C. 實際聯繫原則：構成常設機構的，只有與此機構相關聯的部分才繳稅，無關聯不交所得稅
D. 引力原則：代理機構受益於主機構，則主機構和代理商一起繳稅。
E. 相關概念：
1）常設機構：一個企業進行全部或部分經營活動的營業場所，包括但不限於管理機構分支機構辦事處工廠車間建築工地等，實際經營在6個月以上的。
2）勞務所得：企業外派員工及自主外出務工是否在當地繳稅，按照勞務提供地繳稅。
3）投資所得：股息利息特許權等在權利使用地繳稅。
4）不動產所得：財產坐落地繳稅，回國不交稅。
二、國際重複徵稅對稅務籌劃的影響
同一跨國所得被不同國家徵收相同或類似的稅，此處指所得稅，因增值稅可轉嫁，稅務籌劃中不著重考慮。重複徵稅包括法律性重複徵稅和經濟性重複徵稅。
1. 法律性重複納稅：法律規定上的重複以及管轄權的重疊。
法律性重複徵稅的規避：
A. 免稅法ex.英國，持股方面的規定是15%~20%以上
B. 扣除法：把海外已納稅當做費用扣除，只能少交一部分稅，並不能完全免除重複納稅問題
C. 抵免法，包括直接和間接抵免，國外已納稅抵本國應納稅，兩個稅相減，
1)直接抵免：在國外交的個稅、分公司繳納的所得稅、子公司繳納的預提稅在回國納稅時可以直接抵減，即海外納稅人和國內納稅人是一個法人主體，在納稅時可以直接抵免。
2)間接抵免：子公司股息已納外國所得稅母公司回國繳稅時減掉，要求持股20%以上
i. 經濟性重複納稅：對同一經濟來源課徵了多檔稅，ex 子公司經營所得納稅之後分配利潤給母公司，在母公司又繳稅。
ii.經濟性重複納稅的減除方法是把公司和股東視為兩個納稅主體：
在公司環節：
股息扣除制：子公司已納稅，母公司不再交稅，（中國對境內分紅採用）
分劈稅率制：子公司的股息分配的部分採用低稅率，未分配部分採用高稅率，日本採用。
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間接抵免：對中國來說，海外子公司分配給母公司的紅利，海外交了外國的稅，回來抵母公司的中國稅，這筆股息相當於只交了一道稅
在個人環節：
歸集抵免制，對於個人股東來說，公司分紅收入在公司那裡已繳納公司所得稅，分紅股息對應的所得稅抵個人所得稅，很多西方國家採用，但中國未採用。中國採用分類課徵制。
分類課徵制：對個人股東的股息徵收低稅，不併入綜合徵收：
我國的企業分紅徵稅標準：
非上市公司分紅，20%稅率。
上市企業分紅，按持股期限長短，≥1年的，免稅；1個月到1年的，10%；不到1個月的20%，
工資所得稅率3%~45%
工資所得稅稅率高，分紅所得稅率低，使得納稅少重複一些。
初同海外諮詢，專注企業海外稅務籌劃十餘年，目前已在境外設立了7家辦事處，海外僱員35人，專注中國企業走出去的法律服務和稅務籌劃服務，防控海外法律風險，節約國際稅負。
