2019年4月1日起，A餐飲企業享受加計抵減政策，每月就取得的進項稅額（假定取得的進項稅額為10萬元）所對應的應加計抵減金額，該企業做如下會計處理（2019年10月1日起加計抵減比例提到15%）：
借：應交稅費——未交增值稅（增值稅加計抵減） 10000
貸：其他收益 10000
2019年度，該餐飲企業處於擴張期，購進固定資產較多，因此進項留抵大，最終，到2019年期末，“應交稅費——未交增值稅（增值稅加計抵減）”有餘額20萬元（暫不考慮其他事項）。
該企業2020年對2019年度企業所得稅進行彙算清繳時，未就上述加計抵扣項目進行納稅調整。
點評：加計抵減，一不小心多繳了企業所得稅！該企業計提加計抵減至“其他收益”中的20萬元，並未實際抵減應納稅增值稅稅額，不應計入“其他收益”、不應計入當期應納稅所得額，應納稅調減。
產生問題原因：該企業對當期可抵扣進項稅額相對應的加計抵減金額，無須計提，只需要登記臺賬，在實際加計抵減應納稅增值稅額時，才計入“其他收益”稅目中。筆者所接觸的企業已有多家中槍，有類似問題的企業，彙算清繳時，敬請留意。
依據：
Ø 《企業會計準則第16號——政府補助》（2017年6月12日開始施行）
第十一條 與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或衝減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。
Ø 《關於適用有關問題的解讀》（2019年4月19日，財政部會計司發佈）
近期，我部、稅務總局和海關總署印發了《關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“第39號公告”），規定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額”。現就該規定適用《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的有關問題解讀如下：
生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
Ø 《財政部 稅務總局關於明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
現就生活性服務業增值稅加計抵減有關政策公告如下：
一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。
