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简净轩认为，要想判断是否为虚开，应该从库存商品的变化来进行断定。
现在还有好多企业是在税务代理上记账报税，其中就包括给企业开具增值税专用发票。对于代理上的会计，更难辨别经济业务的真伪，一般的情况下都是企业要求开，就按照企业的要求开具。
对于在单位任职的会计，开票是否属于虚开，单纯从三流是否一致并不能判断出来。相反，虚开的发票，在三流上反而做的比较好。比如合同流，在计划开票前，肯定会签订一份形式上的购销合同，而且还会按照合同的规定，提前向公司支付定金。
所以，从合同流和资金流无法断定是否属于虚开，发票流是会计能接触到的，而且现在金税三期之严格，想在发票上作假，是不可能的，发票都是真的，那么关键就是是否两个企业之间存在真实的经济业务。
如果单位有仓库，从自身来说，发票上的商品是否在本单位有购进入库，和销售出库的手续，从下游客户来说，是否提供了货物签收单，或者两者之间是否有运输单位和运输单位提供的运输发票，都是交易是否是真实发生的证明。
当然，还有一种商贸企业，赚的是差价，有些业务不入仓库，直接从购进单位发往销售单位了，这种情况是很难辨别业务的真伪的。会计在业务过程中，来不见货，走也不见货，所以即便是虚开的业务也无从辨别真伪。
这种情况有点无奈，同时税务部门对商贸企业的一般纳税人严格管控也能说明这个问题。总之，记住一点，在真实业务基础上开具的发票不是虚开，当然，如果发票开具内同和实际交易不一致也是虚开，比如在金额，品名，型号上存在较大差异的，也是跟实际交易不一致的。
简净轩语
如何判断老板的指令是否为虚开，提供以下几点，供参考：
一、如果开具的是实物
1、销售合同
公司是否有与客户的销售合同。销售合同对开票和收款是否有约定，是先开票还是先收款。
2、看库存
公司的库存是否有这个实物（数量、名称、型号、规格应当一致），如果有是否满足销售的各种需求。
3、看采购合同
如果公司库存没有这个实物，看公司是否有该实务相关的合同或协议。即使没有合同，那公司是否在进行相关的采购动作。
4、看出库
开票涉及的实物是否已出库或物流发货。
5、看是否三流一致
这个三流大家都知道，指合同流、货物流和资金流，三流一致基本判断不是虚开了。
金三系统，特别是实物的采购销售，从产品出厂就开始监控了，一直到最后的消费者手中，实物的虚开很容易被系统预警或锁定，个人认为这种实物的虚开很少了吧。
可能有一个漏洞，就是个人去税局或邮局代开的时候，只需提供身份证、协议等相关资料即可，税局或邮局很少去实质上查看个人是否有此采购，是否有库存。
如果开具的劳务或服务
一、应税劳务
这个一般和加工、修理、修配有关，要结合加工的实物、工单、料单、合同来看，如果没有这个加工的实物，很大可能是虚开。
二、应税服务
这个是虚开最泛滥、最集中、也最容易。
应税服务，很难有与实物一样有上游，有库存，也不和劳务一样有加工的对象，很容易包装。
比如三流一致，协议/合同流、资金流、票据流，在这种情况下虚开，即使三流一致外人也判断不出来；再加上信息流和服务流，5流一致，也能包装出来。
在应税服务上判断是否为虚开，要看业务的全流程，看业务的实质，作为财务人员来讲，这个全业务流程是不难了解的。了解后，很容易判断是否为虚开。
只要业务是真实的，即使不具备三流一致或5流一致，也不能判断为虚开。这个基础，财务人员是有能力判断的。至于听老板的开发票，还是根据真实业务开票，那就看具体的财务人员了。
东岭财经
老板让会计开增值税专用发票，会计如何确定是否虚开。一个简单的判断就是开具增值税专用发票的业务是否“四流合一”，即合同流、资金流、货物流、发票流，四流合一。
根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）的规定，对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票。
1、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；
3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
对（国家税务总局公告2014年第39号）规定的解读：
1、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务，指的是货物流或劳务流，也就是购买方收到了销货方提供的货物。
2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据，指的是资金流，销货方收到了购货方支付的价款或取得了销售货款的证据，即收款的权利。
3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的，指的是票流，即销货方为购货方开具的增值税专用发票。
4、销货方与购货方签订了《购销合同》，且合同中约定的业务内容是真实的。
当企业销售了货物或提供了劳务时，同时满足销货方（提供劳务方）、增值税专用发票开具方、货款或劳务的收款方为同一主体，即满足了合同流、货物流（劳务流）、资金流和票流”等“四流合一”的经济业务，则不属于对外虚开增值税专用发票。
总之，按照国家税务总局的规定，判断是否虚开发票的关键是经济业务的发生是否同时满足
合同流、资金流、货物流、发票流的“四流合一”。但在业务实际发生时，也会存在“四流不一致”的情况出现，就需要企业在具体操作时在合同中做好约定，避免出现涉税风险。
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2020年5月1日