小型微利企业所得税优惠内容：

2017年1月1日至2019年12月31日，年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

享受条件

1、从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:

2、工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

3、其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

4、年纳税所得额低于50万元（含50万元）

常见问题

1、资产总额一直在变化如何计算？

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下

季度平均值=（季初值+季末值）/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之后/4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

2、核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠？

可以的

3、小型微利企业所得税优惠需要专项备案吗？

预缴和年度汇算清缴时，填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税准政策，无需进行专项备案。

4、小型微利企业所得税优惠申报表如何填写?

简单地说，就是符合条件的小微企业，将应纳所得额与15%的乘积填入申报表“减免所得税额”栏（12）。

《减免所得税额明细表》(附表3）

5、小微企业可同时享受加计扣除吗?

可以的。财税【2009】69号规定，除企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，企业所得说及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

关于加计扣除，《企业所得税法》第三十条

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究费用；50%

（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。100%

财税（2017）34号“科技型中小企业”75%

不可以！企业所得税税率只能选择高新技术企业15%或者按小微企业20%。

7、非居民企业可以享受小微企业所得税优惠吗？

不可以！

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