近期會計簡直是心累，竟然有了“少壯不努力，長大當會計”一說，作為一名財務人，確實需要及時獲取信息，提前理解，然後碰到了問題給大家及時講解。確實因為財務政策的不斷調整，最近客戶的問題也是沒有中斷過。
近期的政策，個個都很重磅！首先增值稅稅率改了，其次增值稅小規模納稅人標準變了，也就是一般納稅人要轉小規模了，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
需要轉的，一定要抓緊時間！！！
政策原文如下：
財政部 稅務總局關於統一增值稅小規模納稅人標準的通知
財稅〔2018〕33號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：
為完善增值稅制度，進一步支持中小微企業發展，現將統一增值稅小規模納稅人標準有關事項通知如下：
一、增值稅小規模納稅人標準為年應徵增值稅銷售額500萬元及以下。
二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
三、本通知自2018年5月1日起執行。
5月1日，又是5月1日，這個勞動節，會計註定不能平靜呀！
也就是說結合近期的相關通知，也就是說：
2018年5月1日起，
一、製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。
二、統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低徵收率計稅的優惠。
三、是對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
那麼這些變動，對於我們企業的真實影響都有哪些呢？
一、增值稅率下調已確定，3月到5月期間的採購合同、銷售合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等於5月1日之後再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，採購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業的長期合同。
二、統一增值稅小規模納稅人標準，由50萬元和80萬元上調至500萬元，如果企業不想成為一般納稅人，這個政策實施以後，小規模開票就再也沒有50萬和80萬的限制了。現在已成為一般納稅人的企業，但又沒達到500萬元，稅務局也說明了，在一定期限內允許轉回為小規模納稅人，企業可以轉回成為小規模納稅人，要關注後續稅局政策。但是也不是所有的一般納稅人都適合轉成小規模的哦，如果你的客戶都是一般納稅人，你轉成小規模納稅人，開不出一般納稅人增值稅專用發票，得不償失。
三、進項發票抵扣問題，如果我們是在5月1日之後收到以前合同發票，是否可以抵扣？如果以5月1日為分界點，企業儘量在5月1日之前籤合同，把所有的進項發票先開出來認證，以免對後續工作中產生不必要的麻煩。對一些長期合同，比較大的合同，已執行的部分，如裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，稅務給予明確規定 。
總之，當務之急，一定要回去梳理合同、發票等，以免給企業帶來不必要的損失和麻煩，這也是我們財務人員展現自己能力的時候，爭取為企業取得最大優惠！
作為企業的財務人員，只明白了相關政策還是遠遠不夠的！到實際工作中怎麼做，必須要弄清楚！
1. 銷售方特意等到五一才開發票，怎麼處理？
這要看自己供應鏈議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。
2. 簡易徵收和小規模哪個更具優勢？
這要具體問題具體分析，如果一般納稅人，選擇簡易計稅，不能享受增值稅季度9萬元優惠，小規模納稅人可以。
3. 政策規定是在一定時期內可以將一般納稅人改為小規模納稅人，這個一定時期如何理解？該制度是一直存在還是僅僅存在於5月1日之後的一定時間段？
是的，要關注稅務局最新通知，等待最新政策中。
4. 稅率變了，進項稅額要4月全認證完嗎？
目前增值稅專用發票勾選認證期限仍是在發票開具之日起360天以內，不會隨著增值稅稅率的調整而改變。
5. 轉為小規模，但有固定資產，40%的留抵，怎麼處理？
按原則上是不能再進行抵扣，一旦轉化為小規模納稅人，只能轉入成本。
6. 都是什麼行業減稅率？還是所有的企業都可以減少稅率？
生產、銷售商品和貨物的企業減按16%，交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，服務行業不變，還是6%。
7. 商業批發企業和工業企業現在調整為500萬元，可以轉為一般納稅人，如果對方沒有達到500萬元，那他就不能給我開專票，作為購買方那不就虧了嗎？
對方可以代開3%的專票，不能開17%的專票，作為購買方確實是不划算。
8. 增值稅稅負降低了，利潤相應增加了，企業所得稅稅率25%，企業真的有利嗎？
增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現金流。
9. 小規模納稅人銷售額增加,對小規模納稅人有什麼影響? 或是有什麼好處?
對於小規模納稅人的好處是，可以繼續使用低稅率發票3%或5%，賬務處理比較簡單，年度銷售額在500萬元以下，還可以成為小規模納稅人。
10. 5月1日以後開紅字增值稅專用發票有什麼影響？
開紅字發票，稅率在開票系統應該是開不出來，最後只能退稅。
11. 農機設備原來沒抵完的進項稅可以退回嗎？
最好在4月底前認證，是否能退，還得看合同日期，以及發票開具日期。
12. 如果根據合同的約定，開票時間在發貨時，發貨在5月之後，難道要在這個政策執行之前，不管對方是否要求全部開？
依據新的政策，企業要把新籤合同管理好，可以籤16%或10%稅率的合同。
13. 房地產老項目5%的怎麼辦？
斷續執行簡易徵收，按5%交增值稅，不影響。
14. 新政策實施後17%稅率的專票有抵扣期限嗎？
要等待稅務局最新通知，企業做好進項發票梳理工作，哪些發票在5月1日之前能收到，進行認證。
15. 稅率變動對購銷雙方是有利還是不利？
對購銷雙方都有利，少付一個點的增值稅稅額。
16. 糧油也調減為10%?
是的，初級農產品稅率11%調整到10%。
17. 有人說五月份實施，有可能嗎？
已經公佈的會通知。
18. 工業、商業企業的小規模納稅人的標準調高到500萬元，是否意味著一般納稅人的進項抵扣會減少？還是會實行更廣泛的小規模納稅人自開3%稅率專票？
不會減少，如果我是購買方會考慮和一般納稅人合作，如果轉成小規模，會減少訂單或尋找新的合作伙伴，對於一般納稅人，要考慮自己的客戶需求，不能隨便轉小規模納稅人。
19. 5月1日前籤的合同，等到5月1日去開票就是按10％嗎？
要看合同執行時間，如果是5月1日之後執行的，且合同當時也是按10%籤的合同，可以開10%的發票。
20. 是17%的都變成16%嗎？批發貿易會調整嗎？
批發貿易也包括在內，稅率也是16%。
21. 那5月1日開始開具處理2009年1月1日後購進的舊設備，稅率會是多少？
這要看設備當時增值稅是否抵扣，如果已抵扣，且是一般納稅人企業，按16%開專票，如果2009年1月1日購進時取的是普通發票，按3%簡按2%徵收。
22. 現在想問對於購銷雙方都有什麼影響？能詳細說說嘛？建築的總包合同呢？租賃老項目5%的呢？
老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應考慮是補籤協議，作為增值稅率變更，合同金額減少1個點。
23. 請問，房地產企業的企業所得稅，現在是核定徵收，國地稅合併以後，必須是查賬徵收嗎？
會的，要查賬徵收，所以要把賬理清楚。
24. 超過50 萬元被稅務局通知變為一般納稅人，還沒去變，還需要做什麼？是不是不用管？直接還是小規模？
要與稅務局溝通，看是否可以現在不予辦理。
25. 農產品深加工的稅率是多少？
5月1日之後也為16%。
26. 我們企業是做不動產租賃的，會調嗎？
會調成10%的稅率。
27. 房地產、有形動產租賃稅率調整嗎？
房地產調整成為10%，有形動產調整為16%。
28.企業應該怎麼選擇？到底是一般納稅人好還是小規模納稅人好？
那我們都知道，一般納稅人實行的是購進扣稅法算增值稅，而小規模納稅人採取的是簡易計稅，直接用銷售額乘以徵收率來算，不涉及進項抵扣的問題。
存在分類就存在選擇的問題，除了達到標準必須認定為一般納稅人外，這些情況也讓納稅人有了一些思考和自主選擇。
①、沒達到標準，但是希望公司發展、做大，以後可以在招標時有優勢，日後與大型公司做生意，也想主動申請成為一般納稅人。
特別是和一些大型國企合作。對方往往要求你提供專票，雖然小規模也可以代開，但是有時候別人就是感覺拿到你代開3%的專票吃虧了「很無語」，雖然不含稅都是一樣的。
②、沒有達到標準，但是公司購進原材料都能取得合法抵扣憑證，而且公司毛利本身低，如果測算按照一般納稅人來算增值稅，實際稅負（實際繳納增值稅/銷售收入）完全可能小於3%，這種情況下，納稅人也會主動申請成為一般納稅人。
③、相反，如果經過稅負測算，有行業達不到3%，自然就有行業長期超過3%，那麼這類企業，在不考慮其他因素情況下，更多願意選擇成為小規模納稅人。
④、有些企業因為行業特殊，經營成本中本身就有很多無法取得合法的扣稅憑證，比如人工成本佔比較高的行業，人工成本本身無法取得進項稅發票，也不願意成為一般納稅人。
⑤、還有一些行業上游供應商基本是個人。個人只能提供稅務局代開的增值稅普通發票，無法抵扣進項，但是企業對外就要開具適用稅率的發票，這樣稅負就會很高。這類企業也會情願選擇小規模納稅人。
所以，到底是一般納稅人好還是小規模納稅人好，這個是一個綜合考慮的問題，並不是一個因素決定，有些納稅人，雖然成為一般納稅人後稅負會上升，但是為了拿到更好的訂單，為了和更大型的企業合作，他們也會主動選擇成為一般納稅人。
有些企業雖然偶爾有個大訂單，但是長期都是月銷售額達不到3萬，或者季度達不到9萬這種，他能享受的小微企業免徵增值稅的政策，如果就因為這個大訂單讓其成為了一般納稅人，他覺得是不划算的。為了不成為一般納稅人，納稅人也會做很多籌劃，比如成立多個公司，分散營業額等等。
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