前幾天有企業諮詢關於保安公司提供安保服務的有關事項問題，現在總結歸納了一下，謹供大家參考。
案例：一家物業公司與一家保安服務公司簽定了用工協議，委託保安公司負責該小區的安全保衛工作，從合同上看，此項服務屬於勞務派遣服務。
根據財稅2016年68號文第四條的規定，納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。那麼保安公司如何為企業開具發票呢，稅率又是多少？
根據財稅2016年47號文的規定， 一般納稅人提供勞務派遣服務，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按6%的稅率計算增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，只可以開具普通發票。也就是說用工單位會取得增值稅專用發票和增值稅普通發票。
因為該合同沒有明確規定派遣員工的工資和福利費的具體金額和支付服務費的比例，用工單位如何界定這部分金額呢?
河北省國家稅務局關於全面推開營改增有關政策問題的解答（之八）第二十五條的規定，差額納稅的扣除憑證需要提供如下資料：
1、通過銀行等金融機構按月為被派遣勞動者支付工資及福利待遇的清單。
2、為被派遣勞動者繳納社會保險費和住房公積金憑證的複印件及由納稅人加蓋公章確認的註明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表.
通過以上的幾點說明，你是不是已經清楚了呢?
財稅專家簡介：
孔燕，女，會計師, 河北長河稅務師事務所有限公司項目經理，從事財稅工作10餘年，擔任多家大中型企業、上市公司稅務顧問，提供財務、稅收、管理諮詢、稅務籌劃服務。
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