企業是否可以計提職工福利費？實際發生的職工福利費如何企業所得稅稅前扣除？職工福利費包括哪些內容？
1、職工福利費如何進行財稅處理？
後臺收到粉絲留言說：
今天秀財君就這個問題和大家仔細說說！
新準則取消了原“應付工資”、“應付福利費”會計科目、增設“應付職工薪酬”科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關係補償” 等應付職工薪酬項目進行明細核算，即將職工福利費列入職工薪酬範圍核算。
《企業會計準則第9號——職工薪酬》應用指南規定:“沒有規定計提基礎和計提比例的，企業應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發生金額大於預計金額的，應當補提應付職工薪酬;當期實際發生金額小於預計金額的，應當衝回多提的應付職工薪酬。”因此，職工福利費屬於沒有規定計提比例的情況。
在新準則下，如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象範圍，(例如公司有成文的福利計劃，並通過《員工手冊》等方式傳達到各相關員工)則可以計提應付福利費。關鍵還是在於福利費的餘額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的，新準則下不應繼續，即應付福利費不存在餘額。
新準則下福利費通常據實列支，也就不存在餘額的問題，但企業也可以先提後用，通常，企業提取的職工福利費在會計年度終了經調整後應該沒有餘額，但這並不意味著職工福利費不允許存在餘額，在會計年度中間允許職工福利費存在餘額，如企業某月提取的福利費超過當月實際支出的福利費，則職工福利費就存在餘額。 福利費當期實際發生金額大於預計金額的，應當補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;當期實際發生金額小於預計金額的，應當紅字衝回多提的福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
在企業所得稅上，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。這一規定改變了之前福利費按照可在稅前扣除的工資總額的14%計算扣除的規定，將預提扣除改為了據實扣除。並且當年實際發生的職工福利費超過工資總額14%的，也不得結轉以後年度稅前扣除。另外，如果企業採取平時先提年底衝回時，對平時預提職工福利費在預繳企業所得稅時不需要納稅調整，於年度企業所得稅納稅申報時統一進行企業所得稅納稅調整。
按新準則的要求，有關職工福利費的支出均要經過應付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規定，企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。
其實不止是財稅處理問題，小編髮現很多小白對職工福利費的範圍搞不清楚，一不小心就會弄錯。這裡就給大家說一說。
2、職工福利費包括哪些內容？
（1）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利。
（2）企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用。
（3）職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用於幫助、救濟困難職工的基金支出。
（4）離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。
（5）按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫卹費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費等。
PS：以上內容節選自《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號），詳細規定請參考原文。
3、會計在處理職工福利費時需注意什麼？
範圍是這樣列，但是總有一些不明晰的地方，小編列出一些，看看你有沒有弄錯？
1.職工食堂的員工工資是按應付職工薪酬算的對嗎？
答：不對！職工食堂是專門為職工設立的福利部門，是職工福利的一部分，包括設施、設備、人員費用都應該計入職工福利費。
2.物業管理費都是管理費用？
答：真不一定，如果物業的管理費用包括了職工的食堂、浴室、醫務室、託兒所等等設施，這部分的物業管理費應該計入職工福利費。
3.在員工食堂招待客人，算是職工福利費？
答：不對，為職工謀福利的支出，也就是員工正常在食堂裡面的支出，算作職工福利費。而招待客人的，要算入業務招待費。
4.組織徒步、球類比賽的支出，計入職工福利費？
答：這個雖然感覺像是職工福利，但按照《中華全國總工會辦公廳關於加強基層工會經費收支管理的通知》（總工辦發〔2014〕23號）這種文體活動屬於工會活動，包括活動中用到的器材和服裝，都應該在工會經費裡出。
5.給員工上下班租的車，作為宿舍租的房子，計入職工福利費？
答：沒錯！這一種算作上面的非貨幣性福利，千萬不要搞錯，算作了租賃費哦~
6.修理員工宿舍、飯堂的費用算作修理費？
答：NO！國稅函〔2009〕3號文件規定，集體福利部門的設備、設施及維修保養費用應計入職工福利費。
通過以上6個問題，大家更深刻地理解了職工福利費的範圍了吧？
最後送上職工福利費的分錄，希望對大家有所幫助：
借：生產成本/管理費用/銷售費用/在建工程/研發支出（這裡要看對象是什麼崗位）
貸：應付職工薪酬——福利費
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