![委托代建业务财税处理全攻略,百度都搜不到的干货!](http://p2.ttnews.xyz/loading.gif)
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所谓全过程委托代建模式是指由项目业主(或项目出资人)通过招投标等方式确定并委托相应资质的项目代建人(或称专业项目管理公司)对项目可行性研究、勘察、设计、监理、施工等全过程进行管理,并按照项目的规模、标准、投资的目标要求完成建设任务,直至项目竣工验收后交付使用人的项目建设管理模式。
一、房地产项目代建行为必须符合的认定条件:
1、委托方拥有土地使用权,且以委托方名义办理项目立项及相关报建手续;
2、与委托方签订委托代建合同,并在合同中约定所收取的"代理服务费";
3、以委托方名义办理竣工决算,施工单位将建筑业发票全额开具给委托方;
4、受托方不垫付资金;
5、受托方与委托方之间不发生产权的转移行为。
二、委托代建业务的会计核算:
【案例】A房地产开发公司(以下称为受托方)接受某大学(以下称为委托方)图书馆的代建工程,委托方以项目建安工程费、勘察费、考古费、规划设计费、检测费、监理费、咨询费及其他与代建管理相关费用的6 %支付给受托方代建管理费。建筑施工合同由委托方与总包方签订,工程款由委托方拨付给受托方,再由受托方支付总包方工程款,总包方向委托方开具发票。
解析:
(一)委托方的会计核算
1、拨付代建工程款时:(开具了普通发票)
借:在建工程
贷:银行存款
2、支付代建手续费:
借:在建工程——代建手续费
贷:银行存款
3、工程竣工验收交付使用转资产:
借:固定资产——图书馆
贷:在建工程
(二)受托方的会计核算
1、收到委托方拨付的代建工程款
借:银行存款
贷:其他应付款——代建工程款
2、支付总包方工程款
借:其他应付款——代建工程款
贷:银行存款
3、收到委托方拨付的代建管理费
借:银行存款
贷:其他业务收入——代建管理费
应交税费——应交增值税(销项税额)
4、计算代建收入的税金及附加
借:其他业务支出
贷:应交税费——城建税
应交税费——教育附加费
应交税费——地方教育附加费
项目完工移交时,受托方应向委托方移交竣工验收资料、承建项目的交接手续等。
实务中,对于政府项目,受托方也可以代委托方建账,在完工移交项目时除上述资料以外,还包括财务资料等。
三、受托方应如何征收增值税?
接受建房单位委托,提供为其代建房屋的行为,收取委托代建管理费应按"经纪代理服务"税目按6%征收增值税,销售额为其向委托方收取的代建手续费。
四、实务中的特殊情况:
由于项目业主方的资金紧张等原因,也存在由受托方垫付资金的情况,而作为垫资的行为,委托方与受托方应另行签订《借款合同》,支付借款利息。受托方就收取的利息收入与委托代建管理费分别按"贷款服务"与"经纪代理服务"税目按6%征收增值税。
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