馬上迎來中秋小長假和國慶黃金週，高興之餘，財務小王卻還有個煩惱，在新個稅法的過渡期，
9月份和10月份工資發放是否有區別？如何進行申報？谷川聯行的稅務顧問在瞭解到小王的苦惱後，做出瞭如下的解答：
這次個稅法政策的實施將進行三步走：
第一階段，2018年10月1日之前為過渡期政策準備階段；
第二階段，2018年10月1日至2018年12月31日為過渡期政策執行以及綜合與分類相結合的個人所得稅制（以下簡稱“新稅制”）實施準備階段；
第三階段，2019年1月1日起為新稅制全面實施階段。其中，2018年10月1日至2018年12月31日的過渡期內，工資、薪金所得將先行執行每月5000元的減除費用標準並適用新稅率表，個體工商戶的生產經營所得、企事業單位的承包承租經營 所得也將適用新的政策。
而我們現在正處於新舊交替的過渡期，為了過渡好這個時期，有不少的文件出臺。
首先回答：9月份的工資在9月份和10月份發放是否有區別？
在財政部 稅務總局《關於2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》財稅[2018] 98號做出瞭解釋：
對納稅人在2018年10月1日（含）後實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，並按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。
舉個例子，我們來畫一個時間軸：
（1）9月的賬務處理
企業9月的工資100萬，根據權責發生制，在9月做如下賬務處理，
借：管理費用-工資 100萬
貸：應付職工薪酬-工資 100萬
（2）10月的賬務處理
到了10月10日，要實際發放工資了，企業應履行代扣代繳義務，代扣個稅20萬，並實際發放工資，在10月做如下賬務處理：
借：應付職工薪酬-工資 100萬
貸：銀行存款 80萬
貸：應交稅費-個人所得稅 20萬
（3）11月的賬務處理
在11月1-15日申報個稅，並在11月做如下賬務處理，
借：應交稅費-個人所得稅 20萬
貸：銀行存款 20萬
以上案例，暫未考慮代扣社保的問題
這裡要釐清幾個概念
（1）工資薪金所屬時間：按照權責發生制原則 進行確認的，是指納稅人該項所得的所屬期間，即是個人取得該項收入而付出勞動的期間，在上述案例中，體現為9月
（2）工資薪金所得時間：工資薪金所得期間即扣繳義務人支付納稅人應稅所得的時間，即收入發放的月份，在上述案例中，體現為10月。
（3）稅款所屬月份：指納稅人取得收入的當月，即應繳稅款的納稅義務發生時間或計稅期間，在上述案例中，體現為9月。
9月申報繳款個稅申報系統示例
（4）個稅代扣（應稅）時間，即企業產生代扣個人所得稅義務的時間，由於新修訂的《中華人民共和國個人所得稅實施條例》尚未出臺，我們只能借鑑修訂前的《條例》的規定，條例第三十五條規定：扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，並專項記載備查。簡單理解就是支付時方產生代扣義務，不支付，不產生代扣義務，遵循現金收付實現制，在上述案例中，體現為10月。
如何申報？
1.個稅申報時間
修正後的《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規定：
“扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。
......
納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在
取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，並繳納稅款。”根據文件規定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應稅）時間第次月15號前。
2.如何申報？
至於個稅申報系統如何操作流程，就要看10月1日之後是否有新的系統，屆時歡迎各位財務人士一同討論交流。
最後，在中秋來臨之際，奉上美好祝願！同時誠邀給位財務人士加入谷川聯行成立的稅務籌劃交流群，私信“加群”即可入群。
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