企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據個人所得稅法收到的扣繳稅款手續費，可以每年到稅務機構申請個稅手續費返還，作為財務的我們為企業申請過嗎？可以申請多少錢呢？符合什麼條件可以申請？應如何申請？申請後的手續費應如何開支呢？如何作賬務處理呢？我們一起來了解。
一、可以申請多少錢呢？
首先，根據規定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。
假設啊，學會是一家企業，有200個員工，一年共繳納個稅120萬元，按2%的比例計算，可以收到的個稅返還是2.4萬元。
二、符合什麼條件可以申請？
我們再來看看，可申請手續費返還的範圍包括哪些？根據規定，由稅務機關查出，扣繳義務人補釦的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續費。企業要按時按月履行義務代扣代繳個人所得稅，如果出現補釦個稅行為，手續費就不能返還啦！
稅務機關應按照財行365號文的規定，按比例支付‘三代’稅款手續費。這裡提到的可申請手續費返還的‘三代’指的是：代扣代繳、代收代繳和委託代徵的手續費。
由此可知，“三代”手續費是可以向稅務機關申請返還的。在企業所得稅、增值稅等納稅範圍中，只要企業屬於法定的扣繳義務人，履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務之後，都可以按照規定申請手續費返還。這其中代扣代繳個人所得稅的手續費，幾乎是每家企業都會涉及，都可以申請的。
三、申請後的手續費應如何開支呢？如何計收入？
根據規定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用於代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。
365號文同時也規定了‘三代’單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用於‘三代’管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。大多數企業還是計入到了營業外收入。
四、如何申請個稅返還手續費呢？
在每年3月底之前，申請上個自然年度的個稅返還手續費。需要注意的是，企業正常是一年辦理一次，如果之前年度沒有申請，一般不補支，但是可以與辦稅人員溝通說明情況，是否同意以及各個地區的辦理指南還需看各地具體情況。
五、個稅手續費返還報表列報明確
財政部於2018年6月15日發佈了《關於修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》也就是財會〔2018〕15號文，2018年9月7日財政部會計司對2018年度一般企業財務報表格式有關問題也做了相關解讀，其中，關於代扣個人所得稅手續費返還的填列，明確了應當在利潤表的“其他收益”項目中填列。企業財務報表的列報項目因此發生變更的，應當按照相關規定調整比較數據。
最後一個問題，企業收到代扣代繳個人所得稅手續費和支出的應該怎麼做賬務處理呢？
通常錯誤的賬務處理：收到手續費時不確認收入，也就是沒有計入“其他收益”的會計科目，而是直接計入“其他應付款”等往來科目；或者在收到時不計提增值稅額。支出時，用於辦稅人員的獎勵或補助，不計入工資薪金支出中，而是直接衝減“其他應付款”等科目。大家要謹記，這種財稅處理是錯誤的！
那麼正確的賬務處理應該是怎樣的呢？我們繼續假設學會是一般納稅人，收到1.06萬元的代扣代繳個人所得稅手續費，其中8000元用於發放參與代扣代繳工作的財務人員和人力資源部員工補助。
1.收到手續費時：
借：銀行存款 10600元
貸：其他收益 10000元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 600元
這裡，大家需要注意：一般納稅人按6%的增值稅稅率計算應繳的增值稅稅額，如果是小規模納稅人，則是3%的徵稅率計算。
2.用於發放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務人員和人力資源部員工補助時，衝減應付職工薪酬即可。
借：應付職工薪酬——工資薪金 8000元
貸：銀行存款 8000元
這裡，大家需要注意：員工取得該部分補助無需再繳納個人所得稅。但是作為企業，收到代扣代繳個人所得稅的手續費，屬於增值稅的應稅勞務範圍，沒有任何文件明確該手續費可以免增值稅，因此應按應稅勞務計徵增值稅。同時，企業收到手續費，屬於企業所得稅應稅收入範疇，應確認收入；另一方面，用於辦稅人員的獎勵或補助，屬於工資薪金支出範疇，其支出應以工資薪金支出在稅前進行扣除。
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