今天是 2018 年最后一个工作日，惊不惊喜？激不激动？！
可能和放假一样令人激动的就是——听说公司最近要发年终奖了！
还有个确切的好消息——今年 12 月 27 日（也就是前天），财政部税政司发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，回答了之前大家最关心的「在新个税法实施后，年终奖还能享受之前的个税优惠吗？」问题。
而且答案是年终奖优惠政策还能再使用 3 年！而且由于新税率表的级次调整，对于纳税人来说，应缴纳的税款普遍会比往年减少。
听上去还有点绕，但看了几个关键字眼，反正小 E 觉得一般人到手的收入肯定多了！
具体怎么回事？能多多少收入？小 E 辛苦钻研了一番，下面大家就赶快和小 E 一起来详细了解下吧~
- 1 -
年终奖要缴纳多少税？
财政部的这则通知明确了——
居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自 2022 年 1 月 1 日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。其中，全年一次性奖金也就是大家通俗理解的年终奖，此外，年终加薪等项目也属于全年一次性奖金范畴。
而按月换算后的综合所得税率表如下，小 E 在这里公布出来，方便大家参照使用——
（接下来是重点）
对于月薪所得高于（或等于）5000 元的，适用的公式为
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数如果月薪不足 5000 元呢？只需稍加调整，将年终奖发放当月的工资与 5000 元的差额算出来，再套入公式计算↓
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
看着公式有点晕？小 E 这里举个栗子来说明——
小 E 的好朋友文学每月的工资是 6000 元，2019 年 1 月单位将发放一次性年终奖 2 万元。
6000 元的月薪大于 5000 元，所以能先确认适用的是第一种情况。
然后用 20000 元年终奖除以 12 得到 1666.7 元，再参照上面的按月换算后的综合所得税率表，属于第一个区间，所以适用税率为 3%，速算扣除数为 0。
最后将这些数字代入公式↓
文学的年终奖应纳税额=20000*3%-0=600（元）而小 E 的月薪只有 4500 元，2019 年 1 月单位将发放一次性年终奖 12500 元。
emmm，每个月工资不到 5000 元，所以我先用年终奖 12500 元里的 500 元填上 4500 元月薪，让其达到 5000 元，然后再用减去 500 元的年终奖也就是 12000 元除以 12 得到 1000 元，再之后得到适用税率为 3%，速算扣除数为 0。
将它们代入公式↓
小 E 的年终奖应纳税额=12000*3%-0=360（元）看了小 E 辛酸的经历，你现在应该清楚怎么算了吧？既然原理都明白了，那就写成公式，让 Excel 来帮我们计算吧！
=LOOKUP(MAX(0.0001,(年终奖+MIN(当月工资-5000,0))/12),{0;6;24;48;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(年终奖+MIN(当月工资-5000,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}*0.01-{0;21;141;266;441;716;1516}*10)
- 2 -
能减多少税？
由于今年新税率表的级次调整，对于纳税人来说，应缴纳的税款普遍会比往年减少。比如对于年终奖 2 万元的纳税人来说，在新规则下应纳税额从原来的 1895 元立即降到 600 元，相当于打了个三折！
小 E 分别计算了去年和今年的所得税并列在了上表里，根据上面的计算结果——
如果我的年终奖能有 3 万元，那么今年我能「减税」快 2000 块钱，比例接近 70%；如果我的年终奖能有 10 万元，那么今年年终奖能减税 9655 元，减税比例近 50%；
而如果如果我的年终奖是 5 万元，那么今年个税改革后，年终奖所得税减少 105 元，减税比例仅为 2%。（emmmm，当然以上都是美好的幻想）
可以发现，若年终奖平摊在 12 个月后的数额，跨越了税率表的税率档次（比如原适用 20%，现适用 10%的情况）则减税金额较高，减税比例较大。
但是也存在减税比例较小的情况，若年终奖平摊 12 个月后的数额未跨越税率档次，那么减税金额只有速算扣除数的变化。
简而言之，这些人受益最大——
年终奖在 1.8 万元至 3.6 万元之间、5.4 万元至 10.8 万元之间、10.8 万元至 14.4 万元之间的人群，税率分别相应从 10%调整为 3%、20%调整为 10%、25%调整为 10%。降幅分别高达 70%、50%、60%！这些人受益相对较小——
年终奖在 3.6 万元至 5.4 万元之间的人群，税率没有变化，只是速算扣除数减了 105 元；年终奖在 14.4 万元至 30 万元之间的人群，税率从 25%调整为 20%，小幅下降；
年终奖低于 1.8 万元、高于 30 万元的人群，基本不受影响，最多只是速算扣除数有点减少。
因此有一个十分有趣的现象，产生了新的「年终奖临界点」，可能会发生年终奖多发一元，到手收入少千元的现象。
比如，3.6 万元就是一个临界点，如果发放 3.6 万元年终奖，个税需要缴纳 36000×3%=1080 元，到手 34920 元。如果多发一元，也就是发放 36001 元年终奖，个税需要缴纳 36001×10%-210=3390.1 元，到手 32610.9 元。
相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了 2309.1 元。
另外，14.4 万，30 万，42 万，66 万，96 万也是临界点，小 E 在这里提醒各位小伙伴注意这些新的年终奖临界点哦~
- 3 -
年终奖那些事儿
研究和计算了一番后，小 E 觉得这个话题其实……目前和自己关系还不大……
光发钱，也没什么新鲜的，对吧？
而下面这些奇葩的年终奖才是清新脱俗——
小 E 十分好奇，抱着一只猪蹄休息是一种什么样的体验呢？做梦做饿了会不会直接啃一口？
还有老板亲自为优秀员工洗脚这样的「好事」？不过隔着屏幕都能感受到边上这位哥们儿的紧张，换小 E 也感觉这种年终奖还是「无福消受」……
而下面这些树苗是什么情况？
这你就不懂了吧！每个员工的几棵银杏树苗要是种好了，20 年后绝对价值几百万。若真有员工好好种植了这些树苗，恐怕会感谢老板一辈子吧！
还有「迟到券」这种奖励，凭此券一张可以免费迟到一次，大冬天听上去还莫名有点暖怎么办？
……没有最奇葩，只有更奇葩！看了网友们的分享，真的能笑上一天！那么问题来了，今年你的年终奖是什么呢？欢迎在评论区分享出来~
最后，小 E 祝大家年底收获巨款，新年升职加薪，元旦假期快乐鸭！！
新年礼物：私信发送关键词【福利】，年度最全Office办公资源等你免费领哟~
閱讀更多 秋葉Excel 的文章
