初學會計的考生，首次碰到會計分錄的時候，估計是兩眼發黑，腦中只有三個字：這是啥？
會計分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。
會計分錄按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和複合會計分錄。即會計分錄是借貸記賬法的記賬規則。如果不懂，請繼續往下看。
借貸記賬法起源於13世紀的意大利，在清朝末期的光緒年間從日本傳入中國。在各種複式記賬法中，借貸記賬法是產生最早，並在當今世界各國應用最廣泛、最科學的記賬方法。目前，我國的企業、事業單位會計記賬都採用借貸記賬法。
借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯繫的賬戶中，對每一項經濟業務以相等的金額全面進行記錄的一種複式記賬方法。它的主要特點體現在以下幾個方面：
記賬符號
記賬符號反映的是各種經濟業務數量的增加和減少。
（一）“借”和“貸”是抽象的記賬符號
借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應關係和賬戶餘額的性質等。
而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關，不可望文生義。“借”和“貸”是會計的專門術語，並已經成為通用的國際商業語言。
借貸記賬法的記賬符號
借debits
thedestinationaccountisdebited去向
貸credits
thesourceaccountforthetransactioniscredited來源
（二）“借”和“貸”所表示的增減含義
“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義。“借”和“貸”何時為增加、何時為減少，必須結合賬戶的具體性質才能準確說明。
資產類，費用類是“借”增“貸”減，負債類,所有者權益類，收入類是“借”減“貸”增。
根據會計等式“資產＋費用＝負債＋所有者權益＋收入”可知，“借”和“貸”這兩個記賬符號對會計等式兩方的會計要素規定了增減相反的含義。
賬戶設置
在借貸記賬法下，賬戶的設置基本上可分為資產（包括費用）類和負債及所有者權益（包括收入）類兩大類別。
資產類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，一般為借方餘額（賬戶餘額一般在增加方，下同）。
資產類賬戶的期末餘額公式為：期末借方餘額＝期初借方餘額十本期借方發生額一本期貨方發生額
負債及所有者權益類賬戶的貸方登記增加額，借方登記減少額，一般為貸方餘額。
負債及所有者權益類賬戶的期末餘額公式為：期末貨方餘額＝期初貨方餘額＋本期貨方發生額一本期借方發生額
雙重性質賬戶的結構如下：
由於“借”、“貸”記賬符號對會計等式兩方的會計要素規定了增減相反的含義，因此，可以設置既有資產性質的賬戶，又有負債性質的具有雙重性質的賬戶。比如，“收賬應款”和“預收賬款”可以合併為一個賬戶，“應付賬款”和“預付賬款”也可以合併為一個賬戶。
雙重性質賬戶的性質不是固定的，應根據賬戶餘額的方向來判斷。如果餘額在借方就是資產類賬戶，如果餘額在貸方就可確認為權益類賬戶。具有雙重性質的賬戶只是少數，絕大多數賬戶的性質仍是固定的。
記賬規則
記賬規則，是指運用記賬方法正確記錄會計事項時必須遵守的規律。記賬規則是記賬的依據，也是對賬的依據。
（一）記賬規則的內容
借貸記賬法的記賬規則是：“有借必有貸，借貸必相等”。
（二）記賬規則的應用
記賬規則也稱為借貸平衡原理，可以檢驗會計分錄、過賬、結賬等一系列會計處理的正確性。以編制會計分錄為例說明記賬規則的應用。
1、會計分錄的格式
記賬憑證中最主要的內容是會計分錄。所謂的會計分錄，就是指對某項經濟業務應記人賬戶的名稱、借貸方向和增減金額多少的記錄。會計分錄是記賬憑證的簡化形式，有時也被稱為“記賬公式”。
會計分錄的一般格式是：
借：現金1000
貸：銀行存款1000
2、會計分錄的分類
會計分錄按所涉及賬戶的多少，可分為簡單分錄和複合分錄兩種。簡單分錄為一借一貸，複合分錄為一借多貸，多借一貸，多借多貸。
採用借貸記賬法，根據記賬規則登記每項經濟業務時，在有關賬戶之間就發生了應借應貸的相互關係，賬戶之間的這種相互關係，叫做賬戶的對應關係。發生對應關係的賬戶，叫做對應賬戶。
簡單分錄只涉及兩個賬戶，複合分錄涉及兩個以上的賬戶。實際上，複合分錄是由若干個簡單分錄合併組成的。
對於初學者來說，學習借貸記賬法的難點是，“借”和“貸”不能單一地表示賬戶內容的增加和減少。其實，這個難點並不難克服，只要能熟記“借”和“貸”所表示的增減含義，再進行適量的有針對性的練習，就完全可以掌握。
我們應該明確，在借貸記賬法下，將“借”和“貸”這兩個記賬符號全都賦予了增加和減少的雙重含義，才使得借貸記賬法具有上述優點，從而成為最科學的複式記賬方法。
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