2019-03-22 16:38:08 龍門賬

隨著減稅降費一系列政策出臺，增值稅稅率也從2019年4月1日起由16%、10%降為13%、9%，消息一出，可謂一石激起千層浪。

好傢伙，稅率降3%，客戶也要求價格降3%，合理嗎？這似是而非的問題，應該令大多數老闆及財務人員很是頭疼。本著急別人之所急，想別人之所想的精神，小編對此進行了演算，供大家參考。閒話少說，直接以數據說話，有圖有真相。

【案例資料】

甲公司為一般納稅人，購入一批貨物，取得增值稅專用發票註明價款1000萬元，稅款160萬元。貨款付訖，驗收入庫，一頓猛操作，發生各項成本費用合計500萬元。隨後該批貨物全部出售給乙公司，簽訂的合同價款為2320萬元。

為便於計算，不考慮除增值稅、城建稅及附加、企業所得稅外的其他因素，以此為背景，我們為甲公司相關財務數據進行比較分析：

⑴情形1、增值稅為16%，啥都不變

進項稅額160萬，通常情況下，不對售價特別註明理解為含稅售價，即2320萬的不含稅價（銷售收入）為2000萬元，銷項額為320萬元，應納增值稅額為320-160＝160萬元，相應的城建稅及附加（7%、3%、2%）為160*12%＝19.2萬元。

利潤總額：2000-1000-500-19.2＝480.80萬元，按25%計算的企業所得稅為480.80*25%＝120.20萬元，淨利潤為480.80-120.20＝360.60萬元。

稅費繳納合計：160+19.2+120.20＝299.40萬元。

我們來看下資金變動情況：-1160-500+2320-160-19..2-120.20＝360.60萬元。也就是說，增值稅率為16%時，真正賺到手有360.60萬元。

⑵情形2、稅率降為13%，其他不變

這也比較簡單，雙方略懂稅法，知道不含價為2000萬元，稅率為13%的銷項稅額為260萬，總價款為2260萬元，貨物是稅率調整前購入的，進項稅額還是160萬元，應納增值稅額＝260-160＝100萬元，城建及附加＝100*12%＝12萬元。

利潤總額＝2000-1000-500-12＝488萬元，企業所得稅＝488*25%＝122萬元，淨利潤＝488-122＝366萬元。

稅費繳納合計：100+12+122＝234萬元。

資金變動情況：-1160-500+2260-100-12 -122＝366萬元

對比情形一，多賺366-360.60＝5.4萬元，具體表現為：雖然銷售收款減少60（2260-2320＝60）萬元，同時少繳稅款65.4（299.40-234＝65.4）萬元。

⑶情形3、稅率降3%，含稅價降3%

增值稅率由16%降為13%，前面已經說過售價通常含稅，價格降3%，即為2320*（1-3%）＝2250.40萬元，相應的銷項稅額＝2250.4/（1+13%）*13%＝258.90萬元，應納增值稅額＝258.90-160＝98.90萬元，城建稅及附加為11.87萬元。

利潤稅額＝2250.4-258.90-1000-500-11.87＝479.63萬元，企業所得稅＝479.63*25%＝119.91萬元，淨利潤＝479.63-119.91＝359.72萬元。

稅費繳納合計：98.90+11.87+119.91＝230.68萬元。

資金變動情況：-1160-500+2250.40-98.90-11.87 -119.91＝359.72萬元。

對比情形一，359.72-360.60＝-0.88萬元，虧了哦。仔細分析下，原合同價款是2320萬元，；價格降了3%後變為2250.40萬元，收款減少69.6萬元，納稅節約299.4-230.68＝68.72萬元，兩者相抵虧0.88萬元。

再看淨利潤變動：（359.72-360.60）/360.60*100%＝－0.24%，這是營業收入約2000萬元，營業成本近1500萬元規模的公司的因價格隨增值稅稅率變動而變動對淨利潤的影響，應該可以說是影響甚微。

⑷情形4、稅率降3%，不含稅價降3%

原合同的不含稅售價為2000萬元，在此基礎上降價3%，不含稅價為2000*（1-3%）＝1940萬元，含稅價為2192.2萬元，足足減少127.8萬元，降幅近127.8/2320＝5.51%。相對而言，這可能性不大，因為按照此售價計算的淨利潤為321.70萬元，整整少賺360.60-321.70＝38.90萬元，血虧，誰也不能接受！