2020-02-16 20:30:37 佚名

深海里的爱人

股权转让是股东之间的业务，而股东涉及印花税（双方）、所得税（转让方）。

一、印花税

根据《印花税税目税率表》规定：产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人应按所载金额万分之五贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(91)国税发155号文件十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定？ “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。因此，股权转让环节的印花税应按照“产权转移书据”品目征收印花税，计税依据为股权转让协议上标注的转让金额，税率万分之五，由转让双方各自缴纳。

二、所得税

（一）如果是法人（非自然人，注意：法人并非法定代表人）股东

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）三、关于股权转让所得确认和计算问题：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

（二）如果是自然人股东

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条相关规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）相关规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

1、股权转让收入

指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

2、股权原值

个人转让股权的原值依照以下方法确认：

（1）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（2）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（3）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

（4）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

（5）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

3、合理费用

指股权转让时按照规定支付的有关税费。

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

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股权转让分为两种情况，一是个人转让股权，一是企业转让股权。我们来分别讨论。

一、个人转让股权

个人（指个体工商记和其他个人）股权转让需要交印花税和个人所得税。还有可能涉及到土地增值税，这要看被转让的股权是否有土地所有权、地上建筑物及其附着物等结合实际情况做判断。

1、印花税

股权转让肯定要签股权转让合同，那股权转让的双方都需要按合同金额的万分之五交印花税。个人或个体工商户需要在签订合同的当月就带着合同去税局申报纳税。

2、个人所得税

个人转让股权，不管是转让给个人还是转让给企业，都要按财产转让所得交个人所得税，税率为20%。应交个人所得税=（股权转让收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*20%

3、增值税

个人转让股权，不管是上市公司还是非上市公司的股权，都不需要交增值税哟。营改增的2016年36号文中，没有将个人转让股权列入增值税的征税范围。

4、土地增值税

依国税函[2000]687 号，以转让股权名义转让房地产或土地所有权的行为要征收土地增值税。因为具休要根据业务的实情情况来判断是否需要交土地增值税，在这里列出来不是说一定要交哟。如果被转让的股权不含土地和房产，那肯定不需要交土地增值税。那如果被转让的股权中土地和房产是股权的主要部分。就需要具体判断了，而且各地税局的判断和依据还有差异。就是这是一个比较有争议的点。

二、企业转让股权

企业（指有限公司、个人独资企业和合伙企业）转让股权，需要交印花税和企业所得税。增值税和土地增值税是否需要交，要看具体业务情况。

1、印花税

企业转让股权，签订股权转让协议，也需要按合同金额的万分之五交印花税，可以签合同的次月申报期内申报缴纳。

2、企业所得税

企业转让股权取得的所得，需要并入当季度的应纳税所得额申报企业所得税。股权转让所得的计算同个人转让股权的计算，即用股权转让收入扣除取得该股权所发生的成本和转让过程中所支付的相关合理费用。税率按企业适用的企业所得税率。一般是25%，小微企业是5-10%，高新技术企业是15%。

3、增值税

企业转让的股权如果是非上市公司的股权，则不需要交增值税。如果转让的股权是上市公司的股权，则需要按金融商品转让征收增值税。如果是增值税一般纳税人，税率为6%，如果是小规模纳税人，税率为3%。

4、土地增值税

同个人转让股权一样，如果被转让的股权有土地使用权和房产，则要视具体业务情况来判断是否需

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股权转让分为企业的股权转让和个人的股权转让，个人股权转让比较简单，企业股权转让比较复杂，现在列示如下：

（1）个人股权转让：

①增值税：个人转让非上市企业股权是不属于增值税征税范围的，转让上市公司股权免征增值税。这里的免征与不征是不同的，免征是指个人转让上市企业的股权本来属于增值税征税范围内，只是因为国家照顾个人，免于征收。

②个人所得税：按照财产转让所得税目，以20%的税率征税。具体规定需要按照国家税务总局发布的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》计算。

（2）企业股权转让：

①增值税：转让非上市公司股权，不属于增值税征税范围。转让上市企

业股权，按照转让金融商品征税，按卖出价扣除买入价的余额为销售额，如果销售额为负数，可以结转至下期与下期销售额相抵，但年末仍然为负，不得转入下一年度。一般纳税人按6%的税率征税，小规模按照3%的征收率纳税。

②企业所得税：转让股权的收入扣除为取得股权发生的成本后，为股权转让所得，不得扣除未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。我国的居民企业按照25%征税，我国的高新技术企业按照15%征税，如果是非居民企业转让我国企业的股权，一般是按照10%的税率，如果两国之间有税收协定，那么按照税收协定规定的税率来征税。

③印花税：产权转移书据税目，包括企业股权转让所立的书据，按照书据所载金额的0.5‰贴花。

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很高兴能够为您解答！

总共涉及很多税种的，我一一列举一下：

1、印花税

签订股权转让合同时需要投资方缴纳，被投资方无需缴纳，税率是万分之五；

2、增值税和附加税

这是特定情况才要交的，持有上市公司股份拿去转让时才需要缴纳增值税，而且个人和个体工商户是免税的，其他按照金融商品转让计税也就是6%；附加税就按照增值税来交就好了；

3、企业所得税

企业把其持有的其他公司股份转让出去发生利益所得时，需要缴纳企业所得税，税率25%；

4、个人所得税

基本所有情况都要缴纳个人所得税，虽然企业转让股权时，暂时只缴纳企业所得税，但是最后也会体现在未分配利润上，还是会沉淀个人所得税；直接缴纳个税的情况是个人转让其持有的股份发生利益所得时需缴纳的，税率为20%；

5、土地增值税（这个比较隐形）

主要是因为，被转让股权的企业名下有大量不动产，在股权转让后，该公司的实际控制人会发生变化，间接的导致了不动产所有人发生变化，税法规定这样相当于不动产转让，需要缴纳土地增值税。

法律依据：

根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的规定，股权转让时不用交个税的情形是：

(1)所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;

(2)因国家政策调整的原因而低价转让股权;

(3)直系亲属之间转让：即将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(4)经主管税务机关认定的其他合理情形。

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股权转让中不可回避的问题之一就是“要交哪些税”，但是对于大多数人而言，股权转让并不是常有的事儿，第一次股权转让总会有关于纳税的各种疑问。

一、所得税

1、如果为个人股权转让，则转让方需以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，纳税税率为20%。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。纳税义务人为转让方，受让方为扣缴义务人。

个人转让股权的原值依照以下方法确认：（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（三）通过无偿让渡方式取得股权，继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

根据《关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）第三条第五款规定：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

2、如果为企业股权转让，按股权转让收入减去股权计税成本后的余额作为应纳税所得额，企业为纳税义务人。根据《中华人民共和国企业所得税法》（2017年修订）第四条规定，企业所得税的税率为25%。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

二、印花税

按照股权转让协议所载金额的万分之五贴花征税。纳税义务人为立据人。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业帐簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。”

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条规定，“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围如何规定？“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

三、增值税

股权转让无需缴纳增值税。原营业税：《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定，对股权转让不征营业税。无论是个人还是单位实施的股权转让行为，均不属于原营业税的征税范围。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）延续了原有营业税规定，也未将股权转让行为纳入增值税的征税范围。

对单位或个人的股票转让行为，针对个人的股票转让行为，实行免征；对于单位的股票转让行为，按照规定正常缴税。适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。

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股权转让主要涉及4个税种：增值税、企业所得税、个人所得税、印花税。计税依据就是用来缴纳税款的基数，一般税款都是用计税依据乘以税率。

　　增值税主要是针对法人股东，就是公司、或者合伙企业、个人独资企业转让上市公司的股权时，需要缴纳增值税，计税依据为转让收入，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%;

　　企业所得税是企业转让自己持有的股权需要缴纳的税，计税依据为转让收入减去成本，再减去税费，正常税率为25%，优惠税率为15%;

　　个人所得税是个人转让自己持有的股权时需要缴纳的税，计税依据为转让收入减去成本，再减去税费，税率为20%;

　　印花税的转让方和受让方都需要缴纳，计税依据为合同记载的金额，税率为万分之五。

律师圈

由于转让股权后，不再对转让股权享有分红权益，而是瞬间将股权转变成财产，因此，股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。

除了股权转让的双方要按万分之五税率缴纳印花税，对于股权转让所得，

如果转让方是自然人，按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目20%的税率交纳个人所得税；
如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，具体包括：企业所得税、增值税、契税、印花税等等。

知道了要交哪些税，总得了解一下转让流程吧，办事省心。

因为公司股东变更涉及公司资产的变动，工商局为了风险最小化，会要求涉及的当事人到现场签字按手印，以确保变更的过程所有当事人都知情，把整个事情的风险让当事人自己承当。

公司股东变更流程简单，主要是股权转让的过程，通过办理的过程来看，没有什么复杂的地方，只要按照要求办理就可以了。

股东变更受理机构：企业所在地归属的工商行政管理局。

一、股权变更流程介绍：

申请人持相关材料向市政务服务中心工商局窗口提出申请，经受理审查员初审通过，开具《受理通知书》或者《申请材料接收单》;不符合受理条件的，在当场或者5个工作日内一次性告知申请人应当补正的全部材料(出具告知单)。
工商局对申请人申请材料齐全、符合法定形式的，当场出是否准予登记的决定并出具《登记决定通知书》;需要对申请材料的实质内容进行核实的，出具《企业登记材料需要核实事项告知书》，工商管理局必须在10个工作日内作出核准或者驳回申请的决定。
工商行政管理局在5个工作日后(申请材料的实质内容需核实的除外)，申请人可以凭《登记决定通知书》到发照窗口换发《准予变更登记通知书》。