《財政科學》編輯部秉承“開放、互聯和共贏”的理念，邀請名家以期刊為陣地策劃專欄進行專題研討。2018年第6期開始，相繼推出馬蔡琛教授策劃的“預算制度改革”、唐在富研究員策劃的“四十年財稅改革回顧與展望”、王敏教授策劃的“互聯網+背景下的技術創新與稅收徵管研究”、趙早早副研究員策劃的“全面實施績效管理的中國經驗與地方實踐”、王振宇院長策劃的“破解地方財政‘新困境’”、劉蓉教授策劃的“財政治理能力與國家治理體系”等6個專題，深受業界關注。2020年第1期，我們推出由中國財政科學研究院公共收入研究中心張學誕主任策劃的“國家治理與稅制改革”專題。也希望有更多的名家加入《財政科學》，在交流中碰撞出思想的火花。
國家治理與稅制改革
欄目主持人：張學誕
主持人介紹：
張學誕，男，經濟學博士，研究員，博士生導師。中國財政科學研究院公共收入研究中心主任。入選國家百千萬人才工程，授予“有突出貢獻中青年專家”榮譽稱號，享受國務院政府特殊津貼。擔任中國財政學會常務理事、中國財政科學研究院學術委員、中國稅務學會學術委員、國際稅收研究會學術委員。出版專著《中國財產稅研究》和《中國房地稅：問題與探索》；出版譯著《簡化、公平、促進經濟增長：美國的稅制改革》；參與編著《中國稅收政策報告2013：營改增——牽一髮而動全身的改革》等二十多部專著；公開發表《改革開放以來財政支出制度的變革》《促進科技進步的財稅政策研究》等130餘篇學術論文；主持或參加世行課題、亞行、世界衛生組織、社科基金、有關部委、省（市）近100項課題研究。
主持人語：
財政是國家治理的基礎和重要支柱，稅收制度是現代財政制度的重要組成部分。我國現行稅制是在改革開放後經多次改革的基礎上形成的，基本適應社會主義市場經濟體制的需要，但隨著國內外社會經濟形勢的發展變化，仍存在諸多問題，須進一步改革與完善。今後的稅制改革要在完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化的總體要求指導下，按照“進一步增強稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用”的要求加快推進稅收制度現代化進程，為到2035年基本實現與國家治理體系和治理能力相匹配的現代稅收制度奠定堅實的基礎。本期專題中的五篇文章或從整體稅制或從個別稅種改革方面，提出完善現行稅收制度的相關意見和建議。
“十四五”時期稅制改革的背景分析
張 斌
內容提要：“十四五”時期是我國由全面建成小康社會向基本實現社會主義現代化邁進的關鍵時期，也是內外部環境繼續發生深刻變化，挑戰和機遇並存的時期。國家治理體系和治理能力現代化、經濟高質量發展、調節收入分配、城鎮化與區域協調發展、人口老齡化、新工業革命、生態文明建設和全球化進入新階段構成了“十四五”時期影響稅制改革的基本背景。
作者單位：
中國社會科學院財經戰略研究院
稅收應更加關注競爭中立
譚崇鈞 楊小強
內容提要：競爭中立概念源於澳大利亞，後被美國和 OECD 採用。該概念要求政府無論基於何種目的、通過何種形式干預市場，都不能以破壞公平競爭作為代價，政府行為不應當成為損害市場競爭秩序的來源。稅收制度對競爭中立有著重要影響。根據“稅收楔子”理論，稅收在為政府創造收入的同時，也可能導致市場效率低下，對納稅人與負稅人形成稅收成本與稅務遵從成本，對市場競爭產生扭曲性影響。因此，在稅收立法、稅制改革和稅收政策調整過程中，應將競爭中立作為重要考量因素。對稅收直接影響和間接影響的主體進行相關市場分析，處理好產業政策和競爭政策的關係，在稅收徵管落地環節加強稅務協作，平衡有效配置資源與公平稅負之間的關係。
作者單位：
阿里研究院
中山大學法學院
關於我國未來稅收改革的思考和建議：基於與歐盟比較的視角
梁 季 陳少波 馮蘭淇
內容提要：經過近年大力度的減稅降費，我國稅收發展趨勢發生了顯著變化，中口徑和小口徑宏觀稅負持續下降，財政可持續受到較大挑戰。同時，國內外不確定因素加大了我國經濟下行的壓力，同時全面深化改革、建立現代經濟市場體系也給我國稅收發展提出了新的要求和任務。歐盟地區是世界主要經濟發達體的“聚集區”，是現代稅收制度的發源地，其稅收發展趨勢在一定程度上反映或左右全球稅收發展動向。本文基於我國稅收運行實踐和未來經濟社會發展的需要，並結合歐盟地區稅收發展的趨勢，分析了我國稅收發展中存在的主要問題，並提出我國未來稅收改革的相關思考和主要思路。
作者單位：
中國財政科學研究院
中國財政科學研究院研究生院
個人所得稅教育費用扣除的經驗與借鑑
李 華 蔡 倩
內容提要 ：個人所得稅教育費用扣除是各國普遍實行的政策，也是我國個稅改革的重要內容之一。本文梳理了部分國家（地區）個人所得稅教育費用扣除的政策規定，發現大部分國家（地區）將教育費用扣除作用於非義務教育階段，並通過稅前扣除、稅收抵免、教育儲蓄計劃和財政補貼免稅等方式進行處理。在結合我國實際國情的基礎上，對我國未來個人所得稅教育費用扣除中關於作用階段、扣除範圍、扣除標準、徵收管理等問題提出了進一步的政策建議。
作者單位：
山東大學經濟學院
生態文明建設視域下我國環保稅的演進與優化
姚林香 楊 蕾
內容提要：從改革開放初提出的防治結合理念，到20世紀70年代開徵排汙費，我國在經濟發展的同時也十分注重環境的保護和治理。進入21世紀後，生態文明建設的戰略地位不斷提高，2018年1月1日，環保稅正式在我國施行。不同於其他稅種，環保稅具有一定的特殊性且在我國發展歷史較短。本文梳理了我國環保稅的歷史演進，闡述了現行環保稅在實施過程中暴露出的問題，在此基礎上，借鑑國際經驗，提出了完善環保稅制度設計、優化環保稅稅收徵管、構建“綠化稅制”稅收體系等政策建議。
作者單位：
江西財經大學財稅與公共管理學院
全文刊載《財政科學》2020年第1期，歡迎訂閱！
全文刊發《財政科學》2020年第1期
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