25歲單身會計小姐姐在疫情期間總結的18個稅種的賬務處理大全！會計人請收藏
1、個人所得稅
在中國境內有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。
計算應交時
借：應付職工薪酬等科目
貸：應繳稅費——應交個人所得稅
實際上交時
借：應繳稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
2、消費稅
為了正確引導消費方向，國家在普遍徵收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再徵收一道消費稅。消費稅的徵收方法採取從價定率和從量定額兩種方法。
企業銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：
企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業按規定計算出應交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
（2）企業用應稅消費品用於在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業以應稅消費品用於在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目
貸：應繳稅費——應交消費稅
（3）企業委託加工應稅消費品，於委託方提貨時，由受託方代扣代繳稅款，受託方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。
借：應收賬款/銀行存款等科目
貸：應繳稅費——應交消費稅
（4）委託加工應稅消費品收回後，直接用於銷售的，委託方應將代扣代繳的消費稅計入委託加工的應稅消費品成本，借記“委託加工材料”、“主營業務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
委託加工的應稅消費品收回後用於連續生產應稅消費品，按規定允許抵扣的，委託方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應繳稅費——應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款等科目
（5）企業進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料採購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應交消費稅的賬務處理
借：應繳稅費——應交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3、增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務處理
①原理：增值稅一般納稅企業發生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。
②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。
③不動產分期抵扣：根據財稅（2016）36號等文件規定，適用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業務的會計處理：在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
⑤差額徵稅的會計處理
⑥按照增值稅有關規定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
⑨交納增值稅的會計處理
企業當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
（2）小規模納稅人增值稅賬務處理
小規模納稅企業通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4、環保稅
《環境保護稅法》中規定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放規定的大氣汙染物、水汙染物、固體廢物和噪聲的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人，應當繳納環境保護稅。
（1）計算出環境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交環境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應交稅費-應交環境保護稅”，貸記“銀行存款”即：
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交環境保護稅
上交時
借：應交稅費-應交環境保護稅
貸：銀行存款
（2）環境保護稅不定期計算申報的會計處理
環境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
5、資源稅
資源稅是國家對在我國境內開採礦產品或者生產鹽的單位和個人徵收的一種稅。我國對絕大多數礦產品實施從價計徵。企業按規定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交資源稅
上交時
借：應繳稅費——應交資源稅
貸：銀行存款等
企業如收到返還應交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6、土地增值稅
土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人徵收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算徵收。這裡的增值額是指轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額後的餘額。
在會計處理時，企業交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建築物及其附著物一併在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅
借：固定資產清理/在建工程
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（3）企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地増值稅
借：應交稅費——應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算後進行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（5）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算後進行清算，補交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
借：應交稅費——應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7、房產稅
8、土地使用稅
9、車船稅
10、印花稅
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