各位會計朋友，涉稅風險你都知道嗎？你公司賬面上列支的“差旅費”不是“差旅費”！今天說清楚以後不要弄錯了。
一、“差旅費”涉稅風險提醒
誤區：
好多會計片面的認為：只要是車票、住宿費發票、油票、通行費等，財務上一律計入“管理費用-差旅費”，其實這是一個嚴重的誤區，這樣做賬有可能給企業帶來巨大的稅務風險。
前幾天遇到的一個稽查案例就是類似的問題，某培訓學校僅僅有3名授課老師，2017年度營業收入200萬元，但是成本中光“差旅費”一項就高達127萬元，佔收入的65%左右，而且車票的名字均不是學校職工，最後稅務局依法要求對這些無關支出進行納稅調增，補繳了漏繳的企業所得稅。
提醒：
①為客戶報銷的車費不是差旅費，屬於公司的業務招待費；
②為他人報銷的與公司經營無關的差旅費，不得稅前扣除。
什麼是差旅費？
差旅費核算的內容:
用於核算本單位員工出差旅途中的費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。
注意：本單位員工！
02
差旅費扣除，僅憑證合法就夠了嗎？
案例簡介：
稅務人員在對某投資公司2013年～2015年納稅情況開展的專項檢查中發現，該企業有20多位員工，但經營費用中的差旅費支出佔企業管理費用的比例高達70%，且單筆金額在十幾萬元以上的每年達二十多筆。
企業相關人員對此解釋：單位每年都有新的投資項目，範圍涉及全球，所以業務部門的員工經常要對投資項目外出考察，導致差旅費支出比例很高。稅務機關檢查人員對該企業此類業務開展詳細檢查後發現，該企業賬務中記載的差旅費支出，其所附憑證大多為各旅行社或酒店開具的發票，涉及國外差旅費的部分所附憑證為酒店出具的確認單和發票。除此，再無其他資料。通過進一步核查及研究，稅務人員最後對企業作出所得稅納稅調整並補繳企業所得稅的處理，同時對未履行個人所得稅代扣代繳義務的行為作出處罰。
案例分析：
對於此案件，稅務人員作出上述處理原因有以下幾點：
1、旅行社所開具的發票雖真實合法，但所附合同條款內容都是“幾人到某地，承擔交通費、遊覽參觀費、食宿費”，無法證明與企業取得收入有關。
2、經過進一步核查發現，涉及國外差旅費的部分，該企業雖取得了當地酒店的發票，但酒店確認單上的人員姓名並不是企業在職員工。
3、酒店出具的發票雖都為真發票，但金額超過十萬元以上的發票開具時間大多在法定節假日。並且，除了發票，該企業無法提供任何其他憑證。
對以上三項行為，稅務人員約談了企業相關負責人。在證據面前，企業不得不承認，這些非正常的大額差旅費，均為企業老闆的家庭支出，和企業經營無關，但因取得了真實合法的發票，財務入賬時直接在管理費用中做了列支。
案例啟示：
企業財務人員一般認為，只要取得真實發票，差旅費在費用中列支就沒問題，其實不然。
《企業財務通則》（財政部令第41號）第四十六條規定，企業不得承擔屬於個人的下列支出中第一項就是：娛樂、健身、旅遊、招待、購物、饋贈等支出。企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號文件）雖已作廢，但對差旅費的合理性如何確認有一定借鑑意義。文件中第五十二條規定了差旅費支出是否具有合理性，必須附有以下一些材料：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等，只有這些資料齊全，才能證明其業務真實，並准予在計算應納稅所得額時扣除。
對於案例中涉及企業列支公司老闆家庭消費支出問題，根據《財政部、國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條規定，個人投資者以企業資金為本人、家庭成員支付與企業生產經營無關的消費性支出，視為企業對投資者的利潤分配。應依照“利息、股息、紅利”項目計徵個人所得稅，其支出不允許在企業所得稅稅前扣除。
因此，對於差旅費的問題，僅取得真實、合法的憑證是遠遠不夠的，還需要詳細資料進一步證實能否在企業經營費用中列支。在差旅費問題上處理不好將會導致稅務風險，而企業為此承擔的不僅僅是行政處罰，還會影響到企業信用級別，得不償失。
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