通讯费虽然是企业很小的一部分支出，但是是每月必须发生的支出，累计起来，也不是一个小数字，那么实务中有哪些操作方式，每种方式如何涉税，今天和大家对这个问题进行分析。
模式一：通讯费作为工资的一部分，体现在工资表上，随工资一起发放。
参考财税文件：财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条："企业为职工提供通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理"。
账务处理：计入应付职工薪酬科目。
个人所得税：按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。
企业所得税：发放的通讯费纳入职工工资总额，在企业所得税前扣除不再受比例的限制，可以全额扣除。
模式二：员工以发票形式报销通讯费。
参考财税文件：财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条："企业为职工提供通讯待遇，已经实行货币化改革的，
按月按标准发放或支付的，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理"。账务处理：计入职工福利费科目。
个人所得税：通讯费补贴在一定的限额内是免征个人所得税的，具体的扣除标准按照各省的规定执行，超过标准的并入当月工资按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。
企业所得税：企业发放的通讯费作为职工福利费核算，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
模式三：个人手机卡统一过户给单位或公司给个人办理新的手机卡。
参考财税文件：财政部、国家税务总局《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号，以下简称财税[2014]43号），税率分为基础电信服务和增值电信服务两档，第一档提供基础电信服务税率为11%，第二档提供增值电信服务税率为6%，以后索取的通讯费发票将是增值税发票，发票由国税局管理。
账务处理：计入管理费用/销售费用-通讯费科目核算。
个人所得税：不需要交纳个人所得税。。
企业所得税：发放的通讯费，在企业所得税前扣除不受比例的限制，可以全额扣除。
增值税：企业可以取得增值税专用发票，进项税额准予从销项税额中抵扣。
通过对以上三种操作模式的分析，发现模式一每月给员工发放的通讯费金额是固定的，这种模式操作起来比较方便、省事，但是需要代扣代缴个人所得税。
模式二实务操作过程中，企业会规定报销费用的上限，没有规定下限，在一定程度上可以为企业节约一部分成本费用，但是需要代扣代缴个人所得税，并且在企业所得税前扣除还要受比例的限制。
模式三既可以抵扣增值税、又可以全额在企业所得税前扣除，还无需代扣代缴个人所得税，在税收上面是最优惠的，但是需要由企业行政部门统一到移动或电信公司办理过户手续。
这三种模式各有优缺点，企业可根据情况选择适合公司发展的一种操作模式。
閱讀更多 焦點財稅 的文章
