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一、個人所得稅

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

二、企業所得稅

（1）企業按照稅法規定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

其中符合條件小型微利企業、高新技術企業、西部大開發企業等優惠稅率類型企業，按照優惠稅率計算應繳的所得稅額。

（2）交納當期應交企業所得稅的賬務處理

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產

資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

三、消費稅

企業銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業按規定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

（2）企業以應稅消費品用於在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目

貸：應交稅費——應交消費稅

（3）企業委託加工應稅消費品，於委託方提貨時，由受託方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交消費稅

（4）委託加工應稅消費品收回後

【用於銷售的】

借記：“委託加工材料”“主營業務成本”“自制半成品”等科目

貸記：“應付賬款”“銀行存款”等科目。

【用於連續生產應稅消費品】

借：應交稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

（5）企業進口產品需要繳納消費稅時

借記：“材料採購”等科目

貸記：“銀行存款”等科目。

（6）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

（7）企業收到返還消費稅

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

四、增值稅

（1）一般納稅人增值稅賬務處理

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①在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬於價款部分，計入購入商品的成本；屬於增值稅稅額部分，按規定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”“未交増值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。

③購銷業務的會計處理

借記：“應收賬款”“應收票據”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，

貸記：“主營業務收入”“其他業務收入”“固定資產清理”“工程結算”等科目

按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或採用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。

發生銷售退回的，應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。

④差額徵稅的會計處理

發生成本費用時，按應付或實際支付的金額

借記：“主營業務成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目

待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目

貸記：“主營業務成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑤按照增值稅有關規定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑥因發生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出

借記：“待處理財產損益”“應付職工薪酬”等科目

貸記：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應於轉用當期轉出

借記：“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目

貸記：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用於允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額

借記：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目

貸記：“固定資產”“無形資產”等科目，並按調整後的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑦轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

月份終了，企業計算出當月應交未交的増值稅，

借記：“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目

貸記：“應交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅

借記：“應交稅費——未交增值稅”科目

貸記：“應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)”科目。

⑧交納增值稅的會計處理

企業當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算

借記：“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目

貸記：“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目

借記：“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

企業預繳増值稅

借記：“應交稅費——預交増值稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

月末，企業應將“預交増值稅”明細科目餘額轉入“未交增值稅”明細科目

借記：“應交稅費——未交増值稅”科目

貸記：“應交稅費——預交增值稅”科目。

（2）小規模納稅人增值稅賬務處理

小規模納稅企業通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

發生成本費用時，按應付或實際支付的金額

借記：“主營業務成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目。

待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應交稅費——應交增值稅”科目

貸記：“主營業務成本”“原材料”“工程施工”等科目

。

五、環保稅

計算應交時

借記：“稅金及附加”

貸記：“應交稅費——應交環境保護稅”；

實際上交時

借記：“應交稅費——應交環境保護稅”

貸記：“銀行存款”即：

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交環境保護稅

實際上交時

借：應交稅費——應交環境保護稅

貸：銀行存款

環境保護稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

六、資源稅

企業按規定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

七、土地増值稅

在會計處理時，企業交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建築物及其附著物一併在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（3）企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算後進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（5）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算後進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

八、房產稅

企業按規定應交的房產稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產稅

實際上交時

借：應交稅費——應交房產稅

貸：銀行存款

九、土地使用稅

企業按規定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

實際上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

十、車船稅

企業按規定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

實際上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

十一、印花稅

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業需要預先購買印花稅票，待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，並在每枚稅票的騎縫處蓋戳註銷或者劃銷，辦理完稅手續。

企業交納的印花稅，不會發生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。

企業交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）彙總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期彙總繳納印花稅。

企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

實際上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業按照核定徵收計算繳納印花稅

企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

實際上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

十二、城市維護建設稅

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

十三、耕地佔用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅

按規定繳納的車輛購置稅

借：固定資產

貸：銀行存款

企業購置免稅、減稅車輛後用途發生變化的，按規定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產

貸：銀行存款

十五、契稅

借：固定資產（或無形資產）

貸：銀行存款

十六、文化事業建設費

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交文化事業建設費

實際上交時

借：應交稅費——應繳文化事業建設費

貸：銀行存款

十七、水利建設基金

計算應交時

借：管理費用——水利建設基金

貸：應交稅費——應交水利建設基金

實際上交時

借：應交稅費——應交水利建設基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業保障金

貸：應交稅費——殘疾人就業保障金

實際上交時

借：應交稅費——殘疾人就業保障金

貸：銀行存款

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