用戶71108323990
一說到“甲供材”的稅，很多朋友首先想到的是簡易計稅，認為這是能讓承包方少交增值稅的方式。但是，這個問題要從多個維度去看。
“甲供材”工程的特點
“甲供材”工程，簡單說就是分包方全部或部分提供工程所需要的材料，部分材料由承包分採購，並進行施工。從分包方來說，通過統一採購，可以更好地控制工程材料的質量和採購成本。
分包方和承包方
單隻看增值稅，分包方採用“甲供料”的方式，從稅務籌劃角度是有利的。採購材料的進項可以用於抵扣，分包項目分包方會開票，也會有進項。
負責施工的承包方，從增值稅角度是最不利的，一方面，它材料採購的進項很少，另一方面，人工成本不容易拿到可以抵扣的進項，所以，增值稅稅賦成本就會很高。
所以，在建築行業的供應商關係中，具有總承包資質的建築公司，可能是最有利的，它們在營改增以後，可能非但不會因為稅率提高而多交增值稅，反而可能會稅賦降低。如果分包方在“甲供類”合同中，再針對容易開票的材料進行甲供 ，不容易拿到發票的材料讓承包方自行採購，那就更是對前端施工方的欺壓了。
要不要簡易計稅
因為“甲供料”項目進項少，所以稅務機關有規定，可以採用簡易計稅方法，繳納增值稅。3%的稅率和10%的稅率，乍一看去，似乎是簡易計稅更有優勢，能交更少的稅。
但是，要不要採用簡易計稅，還是要考慮其它一些因素。
1、甲方有沒有在合同中約定稅率。如果甲方要求提供10%的專票，那麼就不能用簡易計稅，採用簡易計稅後，就只能提供3%的增值稅專用發票了。
2、甲供材料的範圍。稅法對“甲供料”的定義中，並沒有要求甲供材料的比例，甲供材佔10%可以是甲供料項目，佔比90%也是甲供料項目。所以，如果承包方採購材料的量較大，能拿到的進項比較多，那麼，採用簡易計稅就是在浪費這部分進項。
3、承包方的人工成本。如果是以跟包工頭合作的方式，且包工頭能提供專票，那麼，採用簡易計稅後，這部分進項也被浪費了。
承包方稅務籌劃的空間，已經很窄了，因為增值稅的特點，上家的銷項稅是下家的進項稅，只要下家能夠抵扣，稅額就不算浪費，而是在甲方和乙方之間進行了轉移，所以，最關鍵的可能是甲乙雙方價格談判能力。
康愉子
“甲供材”是簽訂合同時明確規定材料由建設方負責採購並供應到現場，施工方負責驗收，建設方負責貨款支付及料差調整。“甲供材”以兩種形式體現:一是包含在合同價款中，施工方開具發票給建設方(此種情況下，甲供材發票由供貨商直接開給業主，同時施工企業仍需按11%稅率計算甲供材的銷項稅額，但卻不能取得合規的發票形成進項稅額，增加稅負)；二是總承包金額中不含“甲供材”，施工方不能取得“甲供材”發票(此種情況下合同總額照含甲供材金額大幅度下降，導致施工企業收入大幅度降低，同時也相應的減少了進項稅額)。
具體四種省稅管理建議如下:
一、與業主協商，將“甲供”模式改為“甲控”模式。
施工方與業主簽訂合同時，明確合同價款中包含材料價款，施工方按業主對材料的要求和指定的供應商簽訂採購合同，並將材料價款支付給供貨商，供貨商將發票開具給施工方，施工方與業主按照承包合同的約定進行結算，施工方按合同總價款向業主開具發票。
二、也業主簽訂購銷合同，由其向施工企業開具發票，實現施工企業進項稅額抵扣。
三、甲方自行選定供應商進行材料採購並與供應商簽訂採購合同，供應商直接將材料運抵乙方，由乙方驗收入庫，甲方直接將材料價款支付給供貨商，供貨商將材料發票開具給甲方，甲方與乙方按照建設承包合同約定的總價款進行結算。
四、與業主簽訂購銷合同，由其向業主開具銷貨發票，實現施工企業進項稅額抵扣。
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我們知道，營改增之後的建築服務過程中，建設方與施工企業之間簽訂甲供材總包合同，甲方或發包方購買的"甲供材"部分不計入施工企業的銷售額。那麼甲供合同施工企業應如何選擇計稅方式呢？
其實選擇按一般計稅方法或者簡易計稅方法是有一個臨界點的，這個臨界點參考值是：
建築企業採購材料價稅合計＝44.78%×"甲供材"合同中約定的工程價稅合計
（1）建築企業採購材料價稅合計＞ 44.78%×"甲供材"合同中約定的工程價稅合計，則選擇一般計稅方法有利
（2）建築企業採購材料物質價稅合計＜44.78%×"甲供材"合同中約定的工程價稅合計，則選擇簡易計稅方法有利
由此可以看出，總包公司選擇一般計稅方法，還是簡易計稅方法，則建設方可抵扣進項稅額會受到直接影響，並影響其稅負情況。"甲供材料"佔整個工程造價的多少，對於施工企業計稅方式的選擇也尤為重要，其也是甲乙雙方合同簽訂過程中的關鍵點。甲供材合同的簽訂需綜合雙方利益考慮做出合理的選擇。
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焦點財稅
營改增後，甲供材是不是省稅省錢？ 甲供材是指甲方提供部分或全都的材料。
假如一個項目不含稅總價1000萬，
其中:預算中包括
鋼材300萬
水泥100萬
混凝土100萬
人工300萬
機械100萬
利潤40萬
管理費及其他60萬
合同一般項目總價應該是1110萬元
如果使用甲供
扣除混凝土100萬 開3%專票 （1000-100)*1.03=927萬，合同總價應是927萬。
也就是說，簡易徵收開3%的票其實是個假命題，稅一點沒有少。
在什麼時候使用簡易徵收？
1.甲方為事業單位且甲方的財務和主管都不懂帳和稅的情況下，假如上面的項目叫甲方提供水泥 1110-100=1010 （1010/1.03）*3%=29.41萬（稅金）
2.承包方為所得稅核定徵收，將材料從甲方賬務處理，且資金由乙方提供。
簡單的說，在所得稅查賬徵收，且對方是企業的情況下，不要考慮什麼簡易徵收。一分都不會省的。
笨笨48810556
您說的對，籤甲供合同的確能省增值稅。
我在國稅局一線工作，營改增兩年了。建安企業的老闆是最焦慮的，尤其是處於底層的掛靠公司的老闆和包工頭。稅率提高到11%，又沒有多少進項發票可抵扣，就得多拿稅。聽說甲供材和清包工能夠省稅，又不太清楚稅收政策規定。今天我就詳細講講甲供工程為什麼省稅？
甲供工程，是指全部或部分設備材料，動力由工程發包方自行採購的建築工程。
提供建築服務的增值稅一般納稅人，在甲供工程中全部或部分的設備、材料、動力由甲方自行採購，施工方可能採購部分設備、材料、動力也可能完全不採購。因此施工方的成本大部分為人工成本，幾乎沒有可用於抵扣的進項稅額。
增值稅一般納稅人是按照一般計稅方法計稅，應納稅額等於銷項稅額減進項稅額，稅率為11%。進項稅額小應納稅額就大了，如果施工方按照一般計稅方法計稅，可能導致企業的稅負較高，為了保證營改增改革平穩過渡，所以文件規定了，一般納稅人為甲供工程提供建築服務的，可以選擇簡易計稅方法計稅。
簡易計稅方法，應納稅額等於銷售額乘以3%徵收率。
我們通過兩個案例比較來說明
案例一
A建安企業為增值稅一般納稅人，2017年取得工程收入1110萬元，此項目為甲供工程項目。合同中約定施工方必須向甲方提供11%的增值稅專用發票。
另外支付外僱人員勞務費721萬，外僱人員的負責人到項目所在地工商局辦了一個個體工商照，到國地稅辦的登記。到國稅局購領增值稅專用發票，因為現在提供建築服務的小規模納稅人，允許自開增值稅專用發票，徵收率為3%稅額為21萬。
那麼2017年A公司
銷售額=1110÷1.11=1000
銷項稅額=1000x11%=110
進項稅額=21
應納稅額=110-21=89
案例二
B建安企業為增值稅一般納稅人，2017年取得工程收入1110萬元，此項目為甲供工程項目。合同中約定施工方可以向甲方（事業單位）提供3%的增值稅普通發票。因此B建築企業向主管國稅局申請備案，此工程實行簡易計稅方法繳納增值稅。
另外支付外僱人員勞務費721萬，外僱人員的負責人到項目所在地工商局辦了一個個體工商照，到國地稅辦了登記。到國稅局購領增值稅普通發票，自開增值稅普通發票，徵收率為3%，稅額為21萬。
那麼2017年B公司
銷售額=1110÷1.03=1077.68
應納增值稅額=1077.68x3%=32.33
從兩個案例當中分析，工程收入相同，工程支出相同的情況下。A建安企業繳納增值稅89萬元。B建安企業繳納增值稅32.33萬元。
因此營改增後建安企業增值稅一般納稅人，如果甲方同意取得3%徵收率發票，同時符合甲供工程條件，選擇簡易徵收，能夠省稅。
在這裡，我還要再次提醒建安企業的法人。對甲供工程的規定任何文件都沒有甲供比例限制，說明這個政策比較寬鬆。希望大家有效利用這個政策。簽訂甲供合同，選擇簡易徵收，多省稅。
稅月靜好35
關於提供“甲供材”建築安裝服務增值稅政策應重點把握以下三點：
1、“甲供材”的概念，其實是指甲供工程，財稅[2016]36號文的解釋為：甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行採購的建築工程。
2、財稅[2016]36號文規定：一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。按此文件精神，發包方只要直接為工程提供了建築用物質材料，那怕一個螺絲釘，也算甲供工程，可以選擇按3%簡易繳納增值稅（不能進項抵扣）；否則要按11%一般計稅方法（可以進項抵扣）計算交納增值稅。
3、財稅〔2017〕58號文規定，建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行採購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅。按此文件理解，納稅人是總承包單位、工程項目屬於文件規定範圍、甲供材料也屬於文件規定範圍，三個條件都符合的，直接適用3%簡易徵收增值稅，不存在選擇的問題。
上面是建築商“甲供材”工程增值稅繳納的規定，但在具體落實中，會受到發包方的約束，因為建築商選擇3%後，只能開3%的發票，如果發包方是一般納稅人要抵扣，只能抵扣3%；而建築商如果不是簡易徵收而是按11%交，就可以開出11%的增值稅專用發票，發包方則可以抵扣11%。所以，根據發包、承包方單位性質不同，在此問題上有可能形成利益博弈關係。
如果對您有所啟示，請給個贊，謝謝！
集優米財稅
你好，：在沒進項的，情況下，怎樣能交稅才能取得增值稅：嗎
友好1214
目前的稅法不但稅種繁多，而且算法複雜，居然連專業的稅務徵收人員都難以適應。卻還不斷的警告投資人必須遵法，搞得目前私企人人自危，極大部分私企的重點考慮已不是發展，而是如何從實體中解脫，這也是越來越不接地氣的稅法，所造成目前投資意願減少的主因🙏🙏🙏。
