政策：
《財政部 國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規定：
一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業，為5：1;
（二）其他企業，為2：1；
二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。
疑問：
企業向關聯企業借款超出債資比的借款利息支出一定不能稅前扣除嗎？
答覆：
不一定。
企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。
注意：
超出債資比借款利息支出不能稅前扣除不是絕對的，如果關聯企業之間借款利息支出符合獨立交易原則且能提供國稅發〔2009〕2號第八十九條規定的資料證明，則關聯企業之間借款利息支出不受債資比限制，也就是符合獨立交易原則的關聯企業借款利息支出能全額稅前扣除。
參考：
《特別納稅調整實施辦法（試行）》(國稅發[2009]2號)第八十九條規定：
企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，應準備、保存並按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：
（一）企業償債能力和舉債能力分析；
（二）企業集團舉債能力及融資結構情況分析；
（三）企業註冊資本等權益投資的變動情況說明；
（四）關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況；
（五）關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；
（六）企業提供的抵押品情況及條件；
（七）擔保人狀況及擔保條件；
（八）同類同期貸款的利率情況及融資條件；
（九）可轉換公司債券的轉換條件；
（十）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
企業未按上述規定準備、保存和提供同期資料的，其超過標準比例的關聯方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
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