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建筑业一般纳税人一般计税方法，计算应缴增值税时，销项税额的计税依据是不扣除分包款的 但在预缴增值税时，不管是一般计税还是简易计税，都是要扣除分包款。

一般纳税人简易计税和小规模纳税人预缴增值税＝〔（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+3%）〕×3%

建筑业异地提供建筑服务，应当在建筑服务地预缴增值税，然后需要在机构所在地做纳税申报，预缴增值税做为本期已缴税款，计算本期应补退税款时可以减除 理论上是这样的。

一般计税方法的处理：

异地预缴增值税时没有扣除分包款，但在机构所在地申报时，分包款发票如果是增值税专用发票，其注明的税额做为进项抵扣，预缴增值税在计算本应补退税款时，做为本期已缴税款减除即可。

但如果出现预缴税款大于本期应缴，那么要去预缴地税务机关申请退税，税务机关的退税原则就是：在哪缴在哪退，因为预缴时没有在机构所在地国库入库，因此机构所在国库没有这笔税款也无法办理退税，所以必须在预缴地税务机关办理退税。

简易计税的处理：

简易计税预缴和应缴计税方法是一致的，应缴增值税＝〔（全部价款和价外费用－分包款）÷（1+3%）〕×3%，预缴的计算方法一致，因此异地预缴没有扣除分包款，肯定导致本期预缴增值税大于本期应缴增值税，也是需要在预缴地税务机关申请退税。

新税视点

分几种情况讨论一下。

一，小规模纳税人。小规模纳税人按照要求是要在经营地按照3%进行预缴。所以预缴额也就是企业的实际纳税额，回到总机构以后，也就是开发票，不用再新增纳税，嗯，也没有什么筹划的空间，这个时候啊，因为没有及时取得发票而多预缴了税款，所以要在拿到发票以后去预缴地申请退税。因为退税可能比较麻烦，所以为了避免这种情况，我们最好在拿到分包发票以后再在当地预缴税款。

二，一般纳税人。一般纳税人按照规定是需要在经营地预缴2%，回到机构所在地再进行核算，按照9%的销项减去进项之后的余额，再减掉在当地预缴的税款进行纳税。这个时候拿到分包发票以后减掉分包之后计算的增值税，如果还大于在经营地预缴的增值税，那么我们就差额部分在机构所在地缴税就可以了，不用到预缴地进行退税。同时一般纳税人多个项目可以进行混算，所以最后计算的结果需要补交的税款大于在经营地预缴的税款，那么没有任何问题，直接就差额部分缴税就可以了。如果计算完以后还小于在当地预缴的税款，那么只有到当地申请退税了。

最后还是建议企业在拿到分包发票以后再进行预缴。这样结果比较准确，然后避免退税产生的一系列麻烦。

小河说

这说明公司的管理出现了问题，财务和工程部门没有衔接好。

出现这种问题，肯定在预缴地的税务局是无法把它退回来了。先把分包方开具的增值税专用发票认证抵扣了，从总部应缴的税款中抵扣。后面与甲方存在结算工程尾款，再预缴税款中扣除。

老杨会计

分包发票预缴没抵扣，可以回注册地结算的时候抵扣;这个抵扣是差额的意思，不是做为进项税抵扣;差额=全部价款和价外费用–分包款，再用差额计算增值税。

乘方咨询服务

你去找税务局，这里不都是会计

用户沧海横流

其实，题主不用担心这个问题，异地建筑企业在经营地预缴税款的多少并不会影响企业的税收权益。要说明白这个事，就要讨论跨区域涉税事项管理的有关规定，说完了，相信你就明白了。

跨区域涉税事项的办理流程

按照《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）和《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第三条（国家税务总局公告2017年第11号）两个文件的规定，纳税人跨区域提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

具体流程如下：

1.报告、报验、预缴和反馈

向机构所在地税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项，并预缴税款，完成经营后，要结清税款，填报《经营地涉税事项反馈表》。

2.预缴增值税（分两种不同的计算方法）

一般计税方法：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

简易计税方法：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3. 分包款的扣除必须以合法有效的凭证为据

最主要的有两个凭证，一是总包和分包合同的复印件，另一个是分包方开具的建筑服务增值税发票，在发票备注栏必须备注建筑服务的发生地。

如果没有上述的凭证，在经营地预缴税款时，是不允许抵扣分包款的，要以总包合同的价格计算预缴的增值税。

弄清楚预缴税款和应纳税款的关系

纳税人预缴税款时，实际上并不算严格意义上的发生了纳税义务，只不过是税务机关规定的一种特殊的提前征收的税款，所以取名叫“预缴税款”。跨区域涉税事项的预缴税款是交在外出经营地的，实际上是一种各地对于税源的争夺，“雁过拔毛”，税收政策上对于地方利益的一种平衡。

纳税人预缴了税款之后，还是要回自己的机构注册地进行申报，并且在异地预缴的税款是可以抵减本地的应纳税额的。

从这个意义上来说，在外地多预缴或者少预缴，并不影响纳税人的实体税收权益。因为总的应纳税额是不变的，在外地多预缴了，在本地自然就少交了。所以如果没有取得分包发票，最多就是在外地多预缴增值税，并不影响总的应纳税额，不会增加纳税人的总体税负，只不过临时增加了预缴税款时的资金压力。

所以，企业不需要过多担心预缴税款的问题，只要在财务管理上更细致，及时取得分包发票，减少预缴税款，暂时减轻资金流压力。

關鍵字: 分包 计税 财经