轉眼間2019年已接近尾聲。此時，許多會計朋友肯定正為跨年發票的問題發愁。跨年發票該如何處理？會不會有涉稅風險呢？今天我們進一步幫大家解決"跨年報銷及發票"的相關問題！
1跨年發票的兩種情形
第一種是跨年收票，上年度發生的成本費用，發票開具時間是上一年度，由於種種原因到第二年才取得對方開具的發票。比如，出差人員1月份報銷上一年度12月份的出差費用。
第二種是跨年開票，經濟業務發生在上一年度，但上年度未開票，第二年才開票並取得發票。比如，在電視臺打廣告，需要先付款，12月份廣告款也打了廣告也播出了，可就是12月31日前還未收到廣告費發票，而是元旦節過了才收到發票。
每到年底，很多財務人員都在為跨年的發票發愁，害怕發票跨年入賬帶來麻煩。因為會計講“權責發生制”和“實質重於形式”時，就怕稅務說“發票才是稅前扣除的合法憑據”；反之，如果會計人員講“發票是稅前扣除的合法憑據”，又怕稅務講“權責發生制”和“實質重於形式”。因此，有很多會計人員會覺得左右為難，對跨年發票是擔驚受怕，害怕給企業和自己帶來麻煩。
2跨年發票能否報銷？
一般情況下，會計處理遵循權責發生制原則，2018年取得的發票列支2017年的費用原則上是不允許的。但是發票跨年度報銷的問題又是每個企業客觀存在的。
所以跨年發票能不能報銷這個問題，答案當然是：能！
但是能歸能，也不是任何一張發票拿過來就無原則的給你報銷了，發票入賬是有嚴格規定的，跨年發票的處理更是如此。對應以上兩種跨年發票的情況，會計上應有不同的會計處理。
3如何報銷？
1、屬於上一年度的費用發票到本年度才報賬支付
根據以上34號文，對於此類跨年發票會計人應在上一年度結束前做好準備，在已知2019年會收到2018年度費用發票的情況下，財務部應提前通知各個部門儘量在年度結束前找財務報銷！
如果出現實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發票時間為2018年預計於2019年才可報銷的費用金額預估數。
然後會計一方面根據預估的金額確認相關費用和相關負債。待相關人員在2019年報賬時再衝減相關負債和調整相關費用金額。
注：如果費用金額較小，可以直接計作2018年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調整”進行核算。
2、屬於上一年度的業務，但是收到對方開出的發票卻是次年的
對於此類發票，補追是一個辦法，但是太麻煩，根據34號文可做出下面處理：
將相關款項在2018年發生時直接計入相關費用，如果在次年即2019年5月31日前收到發票，可直接在2019年企業所得稅彙算清繳時予以扣除。
若在2019年5月31前仍未收到發票，恭喜你，只能進行納稅調整然後等收到發票時再補追。
跨年發票可以報銷，在發票認證期內也可認證，稅務上可在所得稅前扣除。但是注意，時間久遠的跨年發票就不能在所得稅前扣除了！
4跨年發票處理原則
因此，根據上述規定，跨年發票的處理原則：1.所得稅預繳時可暫按賬面發生金額核算；2.次年5月31日之前取得發票，所得稅彙算清繳時按稅法規定處理；3.次年5月31日之後取得發票，可以追補釦除，追補確認期限不得超過5年。
5如何進行賬務處理？
案例一
A企業的銷售人員在2019年12月發生20萬元差旅費，但年末因為工作繁重長期出差，最快到2020年2月1日春節前才能把發票拿回來報銷。企業會計人員在2018年12月底先將差旅費暫估入賬，確認相關的費用和負債。2月份拿回發票報銷時再衝減相關負債和調整相關費用金額。
借：以前年度損益調整 200000
貸：銀行存款 200000
暫估和實際存在2000元差額，計算多交的企業所得稅：
借：應交稅費——應交企業所得稅 500
貸：以前年度損益調整 500
結轉：
借：利潤分配——未分配利潤 199500
貸：以前年度損益調整 199500
該差旅費支出在2018年彙算清繳中就可以正常地稅前扣除。
案例二
B公司行政人員於2019年12月20日（開票日期）報銷一張增值稅專用發票，票面金額10萬元、增值稅額9000元，開票項目“租賃”，租期2020年1月1日至2020年12月31日。上述發票於2018年12月20日勾選確認，上述款項也於2019年12月20日當日支付。
2019年12月20日
借：預付賬款 100000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 9000 貸：銀行存款 91000
2019年1月1日至2019年12月31日各期確認費用借：管理費用等 貸：預付賬款
6報表如何處理？
首先，我們應當明確，報表既然已經報出，則不能收回重新報出。也就是說，已經報出的報表無法進行修改；所調整的，乃是未來報表相關金額，即資產負債表年初數和利潤表上年數。
已經報出2019年報表（節略，單位萬元）：
7總結
跨年發票是年年的“紅人”，與其苦於如何處理跨年發票，最好的辦法莫過於從源頭治理，避免或者減少產生跨年發票，財務對內講究的是按程序辦事，對外也要立規矩！要做到：
（1）要求員工及時報銷不得拖延；
（2）要求公司合作商及時開票，定期清查發票未到位企業並做好催收工作；
（3）賬務處理遵循權責發生制，發生費用就入賬，彙算清繳做好納稅調整，保證賬面不出錯。
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