這個月徵收期是小規模納稅人按季申報的申報期，小規模納稅人2020年第一季度的申報和以前都有所不同，因為按照2020年13號公告規定，3月1日到5月31日，小規模納稅人徵收率有新政。
那麼其實就會出現一季度納稅人又開的有3%的發票，又開的有1%的發票。發票開具這個好說，3月開始自行開具1%的發票就行了，但是申報很多朋友就迷惑了，前幾天二哥在公眾號發了一個申報大全，我發現很多人對小微企業的申報存在很大的疑惑。
具體大家可以看看留言，感受一下。
這是兩個比較經典的留言，也代表了大部分小規模納稅人。二哥今天就詳細說說小規模納稅人季度銷售未超過30萬，開具了3%的發票，也開具了1%的發票如何做賬和申報。
1.
二哥稅稅念公司為增值稅小規模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具3%增值稅普通發票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具1%增值稅普通發票價稅合計10.10萬元。
公司2020年1月取得收入適用3%徵收率，開具相應增值稅普通發票選擇3%徵收率；2月取得未開票收入適用3%徵收率；3月取得收入可減按1%徵收率徵收增值稅，開具相應增值稅普通發票可選擇1%徵收率。
1月公司的銷售額
=103000/1.03=100000
借：應收賬款 103000
貸：主營業務收入-貨物銷售收入 100000
貸：應交稅費-應交增值稅 3000
2月公司銷售額
=51500/1.03=50000
借：應收賬款 51500
貸：主營業務收入-貨物銷售收入 50000
貸：應交稅費-應交增值稅 1500
3月公司銷售額
=101000/1.01=100000
借：應收賬款 101000
貸：主營業務收入-貨物銷售收入 100000
貸：應交稅費-應交增值稅 1000
所以，我們可以看到，二哥稅稅念公司第一季度的銷售額為25萬，不超過30萬，是享受小微企業免稅優惠政策的。
季末賬務處理，把免徵的增值稅轉入當期損益，財會2016.22號文只說轉入損益，我們知道主營業務收入、營業外收入、其他收益都是損益類，具體轉到哪個科目，這個也是各說各有理。
我們就按照目前比較主流的做法來做
借：應交稅費-應交增值稅 5500
貸：營業外收入\\其他收益 5500
申報表填寫時候就出現很多朋友實操遇到的問題，填寫小微免稅銷售額25萬，系統自動按3%帶出免稅額是25萬*3%=7500，並不是賬務的5500。
首先賬務處理肯定是沒問題的，不管從發票開具還是銷售額的計算，其實5號公告已經說的很清楚，就是按照1%來換算銷售額。
至於申報表，其實最開始我也以為會按照票面的徵收率來算，3%和1%分開來算，包括我之前分享的文章也是這樣來做的。
但是最後系統確實是自動按3%來算的，這就是實操，實操就是這樣，那就這樣申報，至於為什麼？二哥自己覺得這個主要一方面可能是申報系統設置不方便更改，畢竟1%也就是個暫時的優惠政策，也就牽扯兩個申報期，另一方面我們可以更多的把這個免稅額看做一個統計口徑，它也並不會涉及票表、表表比對的問題，所以如果是口徑統計，按稅務局不更改它的公式也就說明本身也是一個口徑問題，我們不用過多的去深究了。
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
小規模納稅人比對規則
1. 小規模納稅人012019002徵稅銷售額（3%）表表比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數。
2. 小規模納稅人012019003徵稅銷售額（5%）表表比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第4欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數≥第5欄+第6欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數。
3. 小規模納稅人012019004免稅銷售額表表比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第9欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數=10欄+11欄+12欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數。
4. 小規模納稅人012022001增值稅專用發票銷售額比對
比對要點：稅控抄報專用發票含稅金額合計+稅務機關代開專用發票含稅金額合計≤《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第2行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數×1.03+第5行服務、不動產和無形資產本期數×1.05
5. 小規模納稅人012022002增值稅普通發票銷售額比對
比對要點：稅控抄報增值稅普通發票含稅金額合計+稅控抄報增值稅通用機打發票含稅金額合計+稅務機關代開普通發票含稅金額合計≤《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第3行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數×1.03+第6行服務、不動產和無形資產本期數×1.05+第8行貨物及勞務列本期數×1.03+第12行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數+第14行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數。
6. 小規模納稅人012022003差額徵稅納稅人專用發票、普通發票比對
比對要點："《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第6欄或者第14欄不為0的，稅控抄報專用發票含稅金額合計+稅務機關代開專用發票含稅金額合計+稅控抄報增值稅普通發票含稅金額合計+稅控抄報增值稅通用機打發票含稅金額合計+稅務機關代開普通發票含稅金額合計≤《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第2行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數×1.03+第5行服務、不動產和無形資產本期數×1.05+《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第3行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數×1.03+第6行服務、不動產和無形資產本期數×1.05+第8行貨物及勞務列本期數×1.03+第12行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數+第14行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數+《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第6欄+第14欄"
7. 小規模納稅人012029004應納稅額減徵額比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第18行本期應納稅額減徵額（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數≤購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅（各省局可以自行設定參數（小規模納稅人應納稅額減徵額比對參數））+已使用固定資產減徵增值稅（第8行貨物及勞務列本期數×1%）
8. 小規模納稅人012029005預繳稅額比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第23行本期預繳稅額（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數≤稅務機關本期代開增值稅專用發票和普通發票預繳稅款合計+申報當期（與小規模納稅申報表主表同屬期）《增值稅預繳稅款表》第4列“預徵稅額”合計數。
9. 小規模納稅人012039001小規模納稅人表稅比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》的第24欄“本期應補（退）稅額”與對應入庫稅款比對。
至於賬和申報表的差異，其實我們再來看看如果超過30萬，也開了1%和3%的發票的情況，我們也會發現賬和申報表存在差異的。
2.
二哥稅稅念公司為增值稅小規模納稅人，提供鑑證諮詢服務，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計15.45萬元，2月份提供鑑證諮詢服務取得未開具發票含稅收入10.30萬元，3月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.10萬元。
1月公司的銷售額
=154500/1.03=150000
借：應收賬款 154500
貸：主營業務收入-諮詢服務收入 150000
貸：應交稅費-應交增值稅 4500
2月公司銷售額
=103000/1.03=100000
借：應收賬款 103000
貸：主營業務收入-諮詢服務收入 100000
貸：應交稅費-應交增值稅 3000
3月公司銷售額
=101000/1.01=100000
借：應收賬款 101000
貸：主營業務收入-諮詢服務收入 100000
貸：應交稅費-應交增值稅 1000
我們可以看到，二哥稅稅念公司第一季度的銷售額為35萬，超過30萬，是無法享受小微企業免稅優惠政策的。
最後需要申報繳納增值稅8500
借：應交稅費-應交增值稅 8500
貸：銀行存款 8500
申報表填寫
減免稅表略
其實你看這裡，申報表應納稅額15欄也不是直接按照票面和賬務的數據來填寫的，也是直接按照銷售額乘以了3%得出。
350000*3%=10500
然後再通過16欄減徵額來抵減，其實這裡為什麼這樣填寫，為什麼不直接按照票面的稅率計算後填寫應納稅額，其實我們還是可以認為是一個數據統計功能，通過數據統計來看看國家到底這個政策給納稅人減免了多少增值稅。
3.
以上是兩個比較經典的申報，當然納稅人還可能遇到很多不同情況，大家可以參考一下北京市國家稅務局發佈的一個申報操作手冊，裡面案例還是非常全面。
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因領取人數太多，不能及時回覆，請大家耐心等待。。。。
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