愛旅行的歡歌
一、問題分析
首先糾正一下，這個5000元不是起徵點的概念，個稅中沒有起徵點的概念。
按照個人所得稅的規定，綜合所得收入可以每年減除費用60000元，摺合每月5000元。綜合所得收入包括工資薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和稿酬所得。這四個項目中經常性的是工資薪金所得，一般都將每月5000元的費用放到工資薪金項目中來計算個稅。對於另外三項，則因為收入來源不固定，徵稅方式不一樣，所以實際中不適用5000元的費用扣除。
二、勞務報酬
按照稅法規定，勞務報酬所得、特許權使用費所得和稿酬所得這3項所得計算個稅的方法是——以每次收入額減除20%的費用後再適用不同的稅率來計算個稅。其中稿酬收入還繼續減按70%來計算個稅。
在今日頭條等自媒體獲得的收入，在稅法上都當作勞務報酬所得，以每月收入作為一次收入來計算個稅。按照勞務報酬計算個稅的方法，每次收入4000元以下，直接減除800元的費用，超過4000元的，再按20%來減除費用。
因為減除額是800元起步，如果你的勞務報酬收入小於800元，所以就不計算個稅了，這種計算方法讓大家以為是800元以下不徵。其實不是的，只是不預徵，它依然要納入綜合所得來進行彙算。
三、個稅彙算
在第二年進行綜合所得彙算時，是將你全年所有的勞務報酬累計起來重新計算個稅，如果你的累計額超過4000元，就按20%減除費用後作為收入，併入工資薪金等收入，再將所有的收入對照3%~45%的稅率表重新計算個稅。因此，平時好像不到800元的勞務報酬不繳稅，不代表著第二年彙算時不繳稅。2020年的彙算期還沒有結束，網上已經有很多人大叫怎麼要補那麼多稅，這就可能是平時收入來源多而小，全年一算總賬——慘了！
左刀，2020.04.17
更有針對性的溝通關注WX左刀財稅。
左刀三爺聊財稅
此言不息，確實有的納稅人收入超過800塊就開始交稅了。同時，大部分的納稅人5000元左右的收入，一分錢稅都不上。本文詳細說說為什麼。
一、綜合所得的具體分類
收入大於800要上個稅和不超過5000元不上稅的區別，主要由綜合所得的種類決定。並非因納稅人的身份或者外貌特徵決定。並且，這種差異僅僅存在於預繳階段，是時間性差異的概念。
綜合所得，主要有4類：工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許經營所得。
雖然彙算清繳時，四類收入合併後的起徵點是5000元（年累計60000元），但是按月或者按次預繳時，其中的勞務報酬、稿酬、特許經營權所得“起徵點”就變成了800元；工資薪金的起徵點依舊是5000元。
二、舉例說明
A、納稅人2019年12月入職一家公司，取得工資薪金5000元。分別計算預繳稅款和年終彙算清繳應納稅額。
解：
代扣預繳個人所得稅=（5000收入-5000起徵點）*稅率-速算扣除數=0
不考慮彙算清繳的必要性，計算彙算清繳應納稅額=（5000全年累計收入-5000*12個月起徵點）*稅率-速算扣除數=0
B、納稅人2019年某月在某頭條平臺獲得廣告分成收入5000元，沒有其他收入。分別計算預繳稅款和年終彙算清繳應納稅額。
解：
納稅人從某頭條平臺獲得的廣告分成收入，屬於勞務報酬的範疇。
代扣預繳個人所得稅=（5000收入-（1-20%扣除））*稅率-速算扣除數=5000*80%*20%稅率=800元
不考慮彙算清繳的必要性，以及假設該納稅人沒有其他收入。計算彙算清繳應納稅額=（5000全年累計收入-5000*12個月起徵點）*稅率-速算扣除數=（5000-60000）*3%-0=0
同時，向稅務機關申請退稅800元，稅負等0。
C、納稅人2019年某月在某平臺獲得稿酬收入5000元，沒有其他收入。分別計算預繳稅款和年終彙算清繳應納稅額。
解：
納稅人取得稿酬收入，由義務扣繳人按月（次）履行代扣預繳，上交國庫。
代扣預繳個人所得稅==5000*70%80%*20%稅率=560元
不考慮彙算清繳的必要性，以及假設該納稅人沒有其他收入。計算彙算清繳應納稅額=（5000全年累計收入-5000*12個月起徵點）*稅率-速算扣除數=（5000-60000）*3%-0=0
該納稅人預繳稅款560元大於彙算清繳應納稅額0元，超過部分560元可以向稅務機關申請退稅。
三、一點思考和一點建議
綜上所述，綜合所得四類收入，在代扣預繳階段各不相同。但是，道理彙算清繳就一樣了。
預繳稅款和彙算清繳產生差異，可以退（補）稅款，整體對納稅人的影響有限。
細心的讀者可能發現了，都是從某平臺獲得的收入，認定為廣告分成（勞務）或稿酬，預繳的稅金也不一樣。建議平臺把支付給創作者的分成，當稿費支付。哈哈……
順通財稅段賢明
實習賺的錢，在頭條賺的錢，都是勞務報酬，不是工資薪金。
工資薪金平常是按月扣除5000元的費用，儘管與工資薪金同屬綜合所得，但勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得只是在次年度個稅彙算清繳時與工資薪金合併，而平常預繳預扣個稅時，按各自的稅率計算個稅。
勞務報酬的個稅計算如下圖：
實習賺的錢以及頭條賺的錢（稿酬等除外）均屬於勞務所得，按上圖計算個稅 ，進行預扣預繳。
稿酬也是大致如此，稅率為20%。稿酬的平常預扣預繳的計算是，稿酬所得扣除800（稿酬不超過4000）或20%（稿酬超過4000）後，再扣除30%（或者說應納稅所得額減按70%）後與20%的稅率計算個稅。比如稿酬5000元，預扣預繳的個稅=5000*(1-20%)*(1-30%)*20%=560元。
特許權使用費所得稅率為20%，計算近似稿酬，但沒有稿酬再進行30%的優惠扣除。特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
應納稅額（4000元以內）=（特許權使用費所得-800）×20%
應納稅額（4000元以上）=特許權使用費所得×（1-20%）×20%
