第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
考点六：企业所得税的应纳税所得额—财产租赁所得个税计算
1. 计税方法：按次计税以一个月内取得的收入为一次
2. 税率：20%，个人出租居住用房，按10%的税率计算个税
3. 计税公式：
(1)每次收入不足4000：
应纳税额=[每次(月)收入-税费-实际开支的修缮费用(800为限)-800]×20%
(2)每次收入超过4000：
应纳税额=[每次(月)收入-税费-实际开支的修缮费用(800为限)]×(1-20%)×80%
【例题12：单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于财产租赁所得的表述，说法正确的是( )。
A.财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方
B.财产租赁所得，以每次收入为一次
C.个人取得的财产转租收入，由于转租人不是产权所有者，转租人取得的该项转租收入，不缴纳个人所得税
D.财产租赁所得，每次收入不足4 000元的，减除费用为800元，4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额
【正确答案】D
【答案解析】选项A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方;选项B，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次;选项C，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。
【例题13：单选题】2019年2月，王某出租住房取得租金收人3000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可扣除相关税费为l20元，支付出租住房修缮费l000元(可提供合法票据)，已知个人出租住房的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收人不超过4000元的，减除费用800元。王某2月出租住房应缴纳个人所得税税额的下到计算列式中，正确的是()
A(3000-120-800-800)×10%=128(元)
B(3000-120-800)×10%=208(元)
C(3000-120-1000)×10%=188(元)
D(3000-120-1000-800)×10%=108(元)
【正确答案】
【答案解析】个人出租居住用房，按10%的税率计算个税，每次(月)收入不超过4000元的，应纳税额=[每次(月)收入-税费-实际开支的修缮费用(800为限)]×(1-20%)×80%=(3000-120-800-800)×10%=128(元)
