天邊的雲67574
建築行業開票申請預付款,怎麼做賬?這個要區分不同的情況,進行不同的會計處理方式,具體處理方式如下:
(一)開工前,按照合同向發包方申請工程預付款時:
1、收到預付款且未開票或已開收據:
(1)收到預付款時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
(2)預繳增值稅及附加費時:
借:應交稅費—預交增值稅(一般計稅)
或應交稅費—簡易計稅(簡易計稅)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
2、收到預付款且已開票時:
(1)收到預付款時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(一般計稅)
或應交稅費—簡易計稅(簡易計稅)
(2)預繳增值稅及附加時:
借:應交稅費—預交增值稅(一般計稅)
或應交稅費—簡易計稅(簡易計稅)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
(二)申請預付款是申請的工程進度款時:
1、收到工程進度款且已開票時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、未收到工程進度款且已開票時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3、預繳增值稅及附加時:
借:應交稅費—預交增值稅
借:稅金及附加
貸:銀行存款
不懂財務的胖子
區分不同的情況,進行不同的賬務處理。
1、開票是為了申請預付款。
建築行業普遍存在墊資行為,工程還沒有開始,預付工程款的情況極為少見。如果確定開票是為了申請預付款,在收到預付款時進行以下賬務處理:
借:銀行存款
貸:預收賬款
由於提前開具了發票,在開具發票時,即發生了增值稅的納稅義務,應當按規定計算當期應交增值稅及附加。
如果是異地施工,在收到預收款時,需向項目所在地主管稅務機關預繳增值稅及附加。其中,一般納稅人應該按照2%的預徵率預交增值稅,小規模納稅人應該按照3%的徵收率預繳增值稅。
2、開票是為了申請工程進度款或結算款。
這種情況下,收到預收款時的賬務處理:
借:銀行存款
貸:預收賬款
對於異地施工的企業,收到工程款時同樣需要在建築勞務發生地按規定預繳增值稅及附加。
在會計期末,應該按完工百分比法確認收入,結轉銷售成本,並進行相應的賬務處理。
希望我的回答對你有所幫助。
金典財稅
建築業企業收取預收款時,如未向發包方開具帶稅率發票,增值稅納稅義務此時不發生,但無論項目所在地與納稅人機構所在地是否在同一地級市行政區,均需按照規定預繳增值及其附加稅費。
不確認收入,建築業企業收取發包方支付的預收款,可開具612不徵稅發票。
會計處理
舉慄:a建築公司為一般納稅人,2020年8月與b房地產公司簽訂了甲供工程。合同開工日期為11月1日。工程所在地與建築公司在同一地級市。城建稅為7%。
2020年9月,建築公司收到業主預收款1030萬,未支付分包款,開具612發票。
2020年12月5日,業主計量11月工程量824萬
2020年12月31日, 業主自當期計量款中扣還前期預付款618萬
分錄:
⒈收到預收款:
借:銀行存款 1030
貸:合同負債 1030
⒉預繳稅款:
借:應交稅費——簡易計稅——預交 30
——應交城建稅 2.1
——應交教育費附加 0.9
——應交地方教育費附加 0.6
貸:銀行存款 33.6
⒊月末內部結轉預繳增值稅:
借:內部往來——稅款轉結 30
貸:應交稅費——簡易計稅——預交 30
⒋月末結轉稅費附加:
借:稅金及附加 3.6
貸:應交稅費——應交城建稅 2.1
——應交教育費附加 0.9
——應交地方教育費附加 0.6
⒌驗工計價:
借:應收賬款 824
貸:合同結算——價款結算 800
應交稅費——待轉銷項稅額 24
⒍實際扣還預收款:
借:合同負債 618
貸:應收賬款 618
借:應交稅費——待轉銷項稅額 18
貸:應交稅費——簡易計稅——計提 18