每年的年末或者春節前是大量企業發放年度獎金的大喜日子，員工高高興興領錢回家過年。個稅自然是要繳的，但大部分人應該都只忙著數錢、花錢去了，根本不注意年終獎的個稅繳納是有技巧的。如果遇到個替你著想的人力資源和財務同事，那麼你就只管花錢就好了，別人給你策劃好並代扣個稅了。但是如果沒遇到，你有沒有想過，本來可以省一筆本來可以不用交的個稅嗎？
1.稅新法頒佈實施前怎麼扣年終獎個稅
《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》
（國稅發〔2005〕9號）
納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按前述確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅。
假設你年薪12萬元，其中：每個月領取工資6000元，年終發獎金4.8萬元（不考慮社保、公積金扣除）。
全年工資個稅[（6000-3500）*10%-105]*12=1740元
年終獎4.8萬元單獨作為一個月工資計稅。
48000/12=4000元，對應稅率10%，速算扣除數105元。那麼獎金的個稅計算為48000*10%-105=4695元。
全年工資、獎金合計納稅6435元。
2.之前的你受到各種謠言蠱惑了嗎
按照個稅新法規定，工資薪金、勞務報酬、稿酬、特性權使用費所得都一併納入綜合所得，按照納稅年度合併計算個人所得稅。於是此前就有大量的會計師、律師說趕緊的在2018年內把年終獎發了，不然到2019年春節前再發的，可能存在不能適用全年一次性獎金計稅的優惠了，一時間人心惶惶，搞得大家都不知所措。當時看到讓大家在2018年內發獎金的這些人發的文章，真是讓人哭笑不得。據我所知一般的企業都是在年度結束後進行績效考核，然後在春節前發放年終獎，這就意味著你在2018年頭已經領過了2017年的獎金了。國稅發〔2005〕9號）規定的很清楚，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。2018年初已經採用該一次性獎金計稅，年末不得再次按照此規定。
3，關於發放獎金扣繳個稅的新規定
2018年12月27日，國家稅務總局正式發佈了《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號，關於年終獎個稅計稅方式終於塵埃落定。
通知明確：符合條件的全年一次性獎金在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。居民個人取得全年一次性獎金，在過渡期內也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。
歸納一下就是三年優惠政策銜接期內，仍然可以按照之前規定的全年一次性獎金原則計稅，但是納稅人可以自主選擇將獎金併入綜合所得計稅。
今年的工資該發的已經發了，除了十月份開始按照5000元基本減除外，其他的什麼都沒變化。但是，我多次說過，納稅籌劃臨陣磨槍可是來不及的，想節約點個稅，從一月一號開始就得好好盤算一下你的收入怎麼分配，怎麼扣除，怎麼申報納稅了。
（基礎條件：你平常過得還不錯，身體健康無病無痛，房貸、房租統統沒有，也沒有繼續教育，這幾項專項附加扣除跟你沒關係。但孩子總有一個，老人要贍養，那麼就一個月附加專項扣除2000元）假如你遇到了一個不想幫你動腦筋的人力資源專員和財務人員，仍然新葫蘆裝老酒，一切照舊的話，來看看你的12萬年薪繳稅情況。
全年工資個稅0元，6000一個月都不夠基本扣除和專項扣除的，繳什麼稅？
年終獎4.8萬元單獨作為一個月工資計稅。
48000/12=4000元，對應稅率10%，速算扣除數105元。那麼獎金的個稅計算為48000*10%-105=4695元。
全年工資、獎金合計納稅4695元，比之前少了不少呢！但是實際上可以更少，甚至都不用交了。
如果自己都不考慮一下怎麼運用合法的方式節約點個稅，怎麼對得起國家給的大好專項附加扣除政策和國家稅務總局給的三年優惠政策銜？
4.怎麼節約個稅
節約個稅方式很簡單且合法，有個成語大家都聽過，叫朝三暮四。
其實就是用那幾只猴子吃果子的方法，是早上吃三個晚上吃四個，還是早上吃四個晚上吃三個。一天反正只有七個，但是怎麼吃帶來的飽腹感是不一樣的！
說到這裡大家應該明白了，你年薪是既定不變的，就是猴子的那七個果子，怎麼拿都是那麼多，但是不同的拿法就對應不同的稅了。原因很簡單，因為個人所得稅適用超額累進稅率，有時候多發一元錢，稅款就會增加三倍。例如：年綜合所得減除基本扣除和專項扣除後應納稅所得額3.6萬元納稅1080元，但如果是36001元，則納稅3495.01元。所以，在現有的三年銜接期內，還允許年終獎按照原有方法單獨計稅，那麼把月工資和年終獎進行合理切分，做到適用低層級的累進稅率，就可以合法的節稅了。
這個道理一看就明白，但是實際上年薪12萬元並不具有代表性，因為隨便一切，兩邊就到了不交稅和最低一級累進稅率的級別了。
但是如果是一個年薪30到50萬元，甚至更高的中高收入人士來說，找準平衡點一刀切下去後，效果就不一樣了。以年薪30萬元（不考慮社保公積金扣除）為例：
對一個30萬年薪的中高收入人士來說，套最低一級3%稅率不現實。因為要套這級稅率，年綜合應稅所得、年終獎都不能超過3.6萬元。如果一邊切到3.6萬元，這樣就出現頭重腳輕，一邊是3%稅率，但另一邊的稅率就飆升到20%去了。綜合平衡和兼顧頭腳，兩頭都適用10%稅率可能是相對平衡的狀態，中間的個稅有多少差別請參看下表。
表格說明：第一欄是選擇不採用一次性獎金單獨計稅，全部併入年綜合所得計稅。下面三個是不同切分月工資和年終獎的不同稅金。為了讓大家更直觀一點，很多的項目都未進行扣除。如果綜合考慮其他扣除項目，稅金會更準確並進一步降低。
5.結語
電影《天下無賊》裡有句臺詞說的挺好，“21世紀什麼最貴？人才！”
企業的中高層管理者是企業的核心競爭力，他們也正面臨比較大的個稅壓力。簡單地按照切蛋糕的方式，請財務人員做個Excel表格測算一下不同的切分，找到最優的那個方法。然後，從一月份工資發放就開始按這個方式執行。
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