發票是企業購進商品、服務的重要憑證，企業所得稅稅前扣除中，通常需要以發票作為合法扣除憑證。但是在經營活動中，有時會遇到對方企業在收取款項、提供了商品或服務後，未能及時開具發票。而此時，如果出現該企業由於註銷、破產或者被稅務機關列入非正常經營戶而無法繼續開具發票的情況 。此時，購買方在沒有發票情況下，如何才能將該筆費用支出進行稅前扣除呢？
根據《國家稅務總局關於發佈〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)的規定，企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度彙算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開後的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。但企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方註銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：
(一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商註銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料)；
(二)相關業務活動的合同或者協議；
(三)採用非現金方式支付的付款憑證；
(四)貨物運輸的證明資料；
(五)貨物入庫、出庫內部憑證；
(六)企業會計核算記錄以及其他資料。
以上需提供的資料中，第一項至第三項為必備資料。
綜上，公司因對方已註銷而無法索取發票的，能夠提供《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規定資料的，於年度企業所得稅納稅申報時，無需進行企業所得稅納稅調整。但對上述資料要留存備查。
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