发票是企业购进商品、服务的重要凭证，企业所得税税前扣除中，通常需要以发票作为合法扣除凭证。但是在经营活动中，有时会遇到对方企业在收取款项、提供了商品或服务后，未能及时开具发票。而此时，如果出现该企业由于注销、破产或者被税务机关列入非正常经营户而无法继续开具发票的情况 。此时，购买方在没有发票情况下，如何才能将该笔费用支出进行税前扣除呢？
根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)的规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。但企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；
(二)相关业务活动的合同或者协议；
(三)采用非现金方式支付的付款凭证；
(四)货物运输的证明资料；
(五)货物入库、出库内部凭证；
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
以上需提供的资料中，第一项至第三项为必备资料。
综上，公司因对方已注销而无法索取发票的，能够提供《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定资料的，于年度企业所得税纳税申报时，无需进行企业所得税纳税调整。但对上述资料要留存备查。
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