根據相關規定，建築業差額徵收增值稅分為工程施工所在地差額預交增值稅和公司註冊地差額申報增值稅。那麼建築業差額徵稅如何做賬務處理?付款時會計分錄怎麼做?來跟著會計網一同瞭解下吧!
建築業差額徵稅的賬務處理
案例說明：C建築公司屬於小規模納稅人，2020年3月在XX地XX項目(由於跨地區需要預交)，結算收款100萬元，其中已向分包工程D公司支付50萬元，且收到了發票。那麼相關賬務處理怎麼做?付款時會計分錄怎麼寫?
1、付款時
借：工程施工—合同成本—分包工程 485,436.89
應交稅費—應交增值稅 14,563.11
貸：銀行存款 500,000.00
2、預交增值稅
借：應交稅費—應交增值稅 14,563.11
貸：銀行存款 14,563.11
3、開票時
借：應收賬款—甲方 1,000,000.00
貸：主營業務收入(工程結算) 970,873.78
應交稅費—應交增值稅 29,126.22
建築業差額徵收增值稅如何分類?
答：分為工程施工所在地差額預交增值稅、公司註冊地差額申報增值稅。
前者又可以分為總承包方採用一般計稅方法計稅，發生分包業務時的總分包差額預交增值稅。總承包方採用簡易計稅方法計稅的，發生分包業務時的總分包差額預交增值稅。
後者只有一種，也就是總承包方採用簡易計稅方法計稅的，發生分包業務時的總分包差額申報增值稅。
差額徵稅發票如何開具?
1、小規模納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的，應當按照取得的全部價款及價外費用，以3%的徵收率全額開具增值稅普通發票。
2、如果是通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能開具發票的，那麼應當按照取得的全部價款及價外費用全額開具增值稅普通發票，適用稅率為3%。也可以到國稅機關申請代開增值稅專用發票，稅率同樣適用3%。
知識拓展：建築業確認收入成本虧損的賬務處理，會計分錄怎麼寫?
來源於會計網，責編：慕溪
