工薪族年終獎爲什麼存在寧願少要1000，不多拿1塊的說法？

個人所得稅改革

當前兩會期間，個稅改革話題比較熱門，都在討論怎麼提高免徵額，怎麼實行綜合徵稅。這些方面的討論比較充分，各類專業人士都給出了很好的建議。本文從工薪族年終獎與個稅計算那些事兒，來討論工薪族年終獎為什麼存在寧願少要1000，不多拿1塊的說法？討論怎麼合理避稅。

關於年終獎與個稅這個問題，最近比較有感觸。今年所在公司下屬單位發放年終獎時，有一個職工李A年終獎只比另一個職工張B年終獎多了幾十塊錢，因扣個稅導致李A實際拿到手裡的年終獎反而比張B少了千多塊錢。職工不理解，帶來職工投訴。

我的年終獎跑哪裡去了

出現上述年終獎與個稅後實際金額倒掛的原因，在於我國現行工薪族個稅徵收規則中存在的稅收盲區或稅收陷阱。為便於系統、直觀討論個稅盲區，從以下幾個方面來分析探討：

一、現行個稅計算規則

國家現行對年終獎徵稅計算有兩種方式：

1、當個人月工資不足3500元時

年終獎個稅=（工資+全年一次性獎金—3500元）×適用稅率—速算扣除數

先算（工資+全年一次性獎金—3500元） ÷ 12個月，按照得出的數額，找出對應的稅率。

假如：張三在2018年2月14日取得的工資收入為3400元（扣除三險一金後），當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅？

張三應納稅額為：[24100-（3500-3400）]×10%-105=2295（元）

2、當月工資超過3500元時

年終獎個稅=年終獎x對應稅率- 速算扣除數

其中年終獎對應稅率與速算扣除數如下表：

假如：李四在2018年2月14日取得的工資收入為3500元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅？24100÷12=2008.33，對應應稅稅率10%，速算扣除數105.

李四應納稅額為：24100×10%-105=2305（元）

二、什麼是個稅稅收盲區

對年終獎處於某個區間時候，年終獎與實際拿到手的年終出現倒掛問題，就是常說的“稅收盲區”或“稅收陷阱”，在這個區間，所得年終獎增加與稅負增加不相匹配，稅收調節功能的失效與盲目，出現多勞少得問題。

我們來看看稅收盲區或稅收陷阱是原因造成的：

從個稅的計算方法可以看出，取對應稅率和速算扣除數的規則，年終獎和個稅是一致的，但是最終算稅，是年終獎總額乘以稅率，但是速算扣除數並沒有乘以12，所以存在了個稅稅收盲區或稅收陷阱。簡單說就是稅率級差導致個稅稅收盲區或稅收陷阱。

舉例說明：

（1）張三的年終獎是18000元，18000/12=1500，對應稅率3%，速算扣除數0，個稅是18000*3%=540元，到手年終獎=18000-540=17460；

（2）李四的年終獎是18001元，18001/12=1500.08，對應稅率是10%，速算扣除數105，個稅是18001*10%-105=1695.1，到手年終獎=18001-1695.1=16305.9。

（3）可以看出，李四的年終獎比較張三多發了1塊錢，但到手的獎金反而少了1154.10元。

對於年終獎為18000的人來說，繳稅：18000×3%-0=540，所得：18000—540=17460；

對於年終獎為X（X ≥ 18001）人來說，繳稅：X-17460=10% X-105，解得 ：X=19283.33。

這個[18001元，19283.33元]就是稅收盲區，19283.33就是與18001對應的一個盲區的上限，與此同時，19283.33也是一個平衡點。年終獎金額在這個盲區內，出現多勞少得現象。但如果年終獎超過盲區上限後，年終獎又會體現多勞多得，直至到下一個盲區。

通過計算，年終獎個稅稅收盲區有六個：

[18001元，19283.33元]

[54001元，60187.50元]

[108001元，114600元]

[420001元，447500元]

[660001元，706538.46元]

[960001元，1120000元]

年終獎在這六個盲區，寧可少千元不要多拿1元，具體如下表：

三、怎麼合理避稅

年終獎哪些事

作為企業HR，為員工合理避稅，為員工謀福利，還真是一門學問。常見方法主要有：

1、通過捐款來合理避稅

如果出現某位職工年終獎在某個稅收盲區，通過個人捐款，降低年終獎應稅額來規避稅收盲區。

《個人所得稅法實施條例》——捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

假如張三年終獎18500元，他通過合法渠道捐款500元，年終獎應稅金額減少18000元，處於稅收盲區外，既做了善事，又實現了年終獎到手金額最大化。

捐款獻愛心，我光榮

2、專業人士提前規劃

隨著年終獎總額的增加，增加稅額和增加的獎金之間的差會越來越小，直到過了盲區時，這種情況會消失，重新回到多勞多得的狀態。

因此專業的HR或財務人員，會研究年終獎個稅盲區問題，從制定年終獎分配辦法、年終獎金額級差等方面會統籌考慮個稅問題，力求避開各個稅收盲區，合理為員工避稅。

稅收策劃，降本增利

3、拆開獎金或調整工資獎金配比，分拆後填到工資少的月份

這個方法操作比較有難度，不能普遍適用，只有對平時拿底薪、年終拿高額年終獎的職工有用。正常情況下，年終獎高的職工，平時的工資也不會低到哪裡去，如果這麼操作的話，反而可能扣的稅更多。

希望對正在在職場打拼的你，以及對正在從事HR或稅收策劃工作的你有幫助。希望感興趣的朋友，給個關注，轉個發、跟帖討論，聊聊年終獎那些事兒。

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關鍵字: 稅收 年終獎 徵稅