工資薪金到底能“稅前”扣除多少？也就是A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中的工資薪金支出的“實際發生額”和“稅收金額”到底填多少？
1.“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
2.“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。
3.“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按照“賬載金額”和“實際發生額”分析填報，則：
（1）稅收金額=實際發生額-本年度支付上年度計提且在上年度彙算清繳前列支部分+本年度計提且已在本年度彙算清繳前支付金額。
通俗的講：本年實際“發”的工資，剔除本年“發”的但在上年度已經稅前扣除了的部分，再加上下年“發”的但能在本年度稅前扣除的（即本年度彙算前發的）部分。
或者
（2）稅收金額=賬載金額-本 年度計提且已在本年度彙算清繳前未支付金額+本年度支付上年度計提且在上年度彙算清繳前未列支部分。
通俗的講：賬上計提的工資，剔除在本年度彙算前沒有發的部分，加上本年度支付上年度計提且在上年度彙算清繳前未列支部分。
4.“納稅調整金額”：填報“賬載金額”-“稅收金額”的餘額。
【例】A公司2017年工資薪金賬載金額800萬元，其中：
（1）計提的2017年年終獎300萬元，因資金緊張2018年3月25日發放200萬元，2018年6月25日實際發放100萬元；
（2）2017年6月25日發放2016年計提的年終獎120萬元，，上年度已納稅調增處理。則：
“實際發生額”=800（計提）-300（2017年的工資在2018年發的）+120（發2016年度）=620萬元。
“稅收金額”=620（2017年度工資且在2017年度發的部分）+200萬元（2018年3月25日發的2017年度的工資）=820萬元
或者“稅收金額”=800（2017年度賬載金額）-100（2018年6月25日發的2017年度工資，不能在2017年度稅前扣除）+120（2016年度的工資在2017年6月25日發，未在2016年度稅前扣除的）=820萬元
“納稅調整金額”=800（賬載金額）-820（稅收金額）=-20萬元，即納稅調減20萬元。
5. 提醒
（1）職工福利費稅前扣除標準：工資薪金支出的稅收金額×14%
（2）工會經費稅前扣除標準：工資薪金支出的稅收金額×2%
（3）職工教育經費稅前扣除標準：工資薪金支出的稅收金額×2.5%/8%
（4）補充養老保險稅前扣除標準：工資薪金支出的稅收金額×5%
（5）補充醫療保險稅前扣除標準：工資薪金支出的稅收金額×5%
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