一年一度的中秋節馬上就要到了，對於重視家人團聚的中國人來說，這個節日顯得格外重要。為了慶祝節日公司往往都會發放錢款物品作為員工節日福利。不同的福利有不同的做賬方式，小編為大家介紹幾種最常見的福利賬務處理方法。
會計人員也別忘了根據實際情況分清會計科目，認真記賬哦。
中秋節快到了，我公司訂製了100箱月餅，發放職工，取得廠家開來的增值稅專用發票，金額30000元，增值稅4800元，如何做賬？
① 發放福利的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 30000元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4800元
貸：銀行存款 34800元
② 進項稅額轉出的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 4800元
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4800元
涉稅
①作為福利費的月餅對應的進項稅額不得抵扣。
若公司是將自產的月餅用於職工福利，則作為視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；
若公司是將外購的月餅用於員工福利，則這部分的增值稅的進項稅額需要轉出。
②發放職工的月餅屬於個人性福利，應併入當期工資代扣個稅。
根據《個人所得稅法》第十條規定："個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。"
所以企業發放月餅屬於職工獲得非貨幣性福利，應按照公允價值併入發放當月的職工個人的"工資、薪金"收入中，計算扣繳個人所得稅。
③福利費在企業所得稅上稅前扣除是有標準的。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定："企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。"
購入月餅的費用是記做企業員工的福利費，如果明年企業所得稅彙算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調增應納稅所得額。
中秋節，很多企業還會通過團購購物卡等方式給員工發福利。營改增後，預付卡的涉稅事項有很大的變化，大家都注意了嗎？
1、企業購買預付卡，僅能從售卡方或支付機構取得普通發票，無法取得專用發票，項目是"預付卡銷售和充值"，從發票上可以看出企業購買了預付卡，隨之而來就是"預付卡"實務涉稅問題，如果是發放了，是否屬於福利費、業務招待費等企業所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個稅（發給員工作為福利費需要代扣代繳個稅），是否涉及商業賄賂等問題；如果用預付卡消費，又無法取得專票，也就無法抵扣進項稅。
2、持卡消費後，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。
一、購買的購物卡，在尚未確定具體使用用途之前，應掛賬"其他應收款"或者"預付賬款"處理。
借：其他應收款-購物卡 10000元
貸：銀行存款 10000元
提醒：
(1) 企業購買預付卡，僅能從售卡方或支付機構取得普通發票，無法取得專用發票，項目是"預付卡銷售和充值"。
(2) 購卡人與實際消費者在整個環節中只能取得一次增值稅普通發票，在購卡環節取得編碼為"未發生銷售行為的不徵稅項目"下設的601"預付卡銷售和充值"的增值稅普通發票，而在消費環節不允許再次取得增值稅發票。
二、下一步應當根據購物卡的用途，來確定如何入賬。
1.若是購物卡用來作為中秋節的福利發放給本單位員工，屬於職工福利費。
借：應付職工薪酬-福利費 10000元
貸：其他應收款-購物卡 10000元
提醒：購物卡發放給職工，應當併入當月工資代扣個人所得稅。
2.若是購物卡公司用來購買辦公設備，屬於固定資產。
借：固定資產-辦公設備 10000元
貸：其他應收款-購物卡 10000元
提醒：消費時不能取得增值稅發票，只能以其他能夠證明業務發生的憑證入帳。
若是購物卡公司用來購買日常辦公品，屬於日常管理費用。
借：管理費用-辦公費 10000元
貸：其他應收款-購物卡 10000元
提醒：在實際消費環節不允許取得發票，主要是避免重複取得發票稅前扣除的問題。
若是購物卡公司用來應酬送給客戶，屬於業務招待費。
借：管理費用-業務招待費 10000元
貸：其他應收款-購物卡 10000元
提醒：購物卡公司用來送給客戶，需要按照"其他所得"項目代扣代繳20%的個人所得稅。
5.若是購物卡用來促銷隨機發放本單位以外個人，屬於業務宣傳費。
借：銷售費用-業務宣傳費 10000元
貸：其他應收款-購物卡 10000元
提醒：購物卡用來促銷隨機發放，對個人取得的禮品所得，按照"其他所得"項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
做了這麼多分錄，心好累，吃個月餅壓壓驚吧！
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