财务的涉税项目中有二个比较特别的类别,即"免税"与"零税"。那么"免税"与"零税"间的意义是什么?二者的区别又是什么呢?
免税
免税指国家对某一行业或某一税种免除缴纳义务的行为,其本质是对此种行业或税种不征税,鼓励其业务发展或降低其纳税压力。
我国现行的免税行为比较常见的有:"增值税免税"、"所得税免税"等,都是对特定行业予以免除纳税义务
零税
零税率一般特指增值税,指国家对某些经营行为的纳税税率规定为0,也就是说有纳税义务,但税率为0故不征税。
我国现行的零税率比较常见的就是出口产品,即现在出口企业的增值税销项税为0.以提高产品在国际市场的竞争力。
二者的区别
由于我国所得税只有免税,无零税一说。故免税与零税一般特指增值税在此二种情况下的区别。
免税产品与零税产品最大不同是:免税产品进项税不得抵扣,发生时直接计入成本;零税产品进项税可以抵扣,由无税产生的留底税国家予以退还(留底税指企业销售行为无销项税,但进项税抵扣产生的负数缴税金额)。
另外,零税率是国家规定税率,只要符合规定即可适用;免税需经税务机关相应的审批、备案后才可适用。
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