一年一度的中秋節已經過去,對於重視家人團聚的中國人來說,這個節日顯得格外重要。
為了慶祝節日公司往往都會發放錢款物品作為員工節日福利。
不同的福利有不同的做賬方式,今天就以A公司為例,為大家介紹幾種最常見的福利賬務處理方法。
發放食品
1、老闆贈與
A公司總經理自掏腰包3000元給行政部,讓行政部去買月餅發給大家。
此類情況會計最為輕鬆,因為老闆是自掏腰包,所以不存在記賬問題,屬於老闆個人對員工的贈予。
2、公司福利
A公司從公司資金裡撥款30000元買月餅發放給職工。
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款
借:管理費用
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利
3、公司本身生產月餅
A公司為糕點生產企業,在中秋節生產價值30000的月餅發放給職工作為福利。這種自產自銷的行為視同銷售。
借:應付職工薪酬 ——職工福利
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:管理費用——福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利
4、發放現金
A公司為慶祝節日給職工每人發放200元作為福利。
借:應付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存現金
借:管理費用——福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利費
5、發放購物卡
A公司為慶祝節日讓行政部為大家置辦購物卡作為福利發放。
借:其他應收款——購物卡
貸:銀行存款
借:應付職工薪酬——福利費
貸:其他應收款——購物卡
在此溫馨提示,雖然中秋小假期已經過去了,但各位會計人員也別忘了根據實際情況分清會計科目,認真記賬哦。
這些涉稅點要小心!
1、作為福利費的月餅對應的進項稅額不得抵扣。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定:“將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費,視同銷售貨物。”
若公司是將自產的月餅用於職工福利,則作為視同銷售處理,需要計算增值稅銷項稅額;
若公司是將外購的月餅用於員工福利,則這部分的增值稅的進項稅額需要轉出。
2、發放職工的月餅屬於個人性福利,應併入當期工資代扣個稅。
根據《個人所得稅法》第十條規定:“個人取得的應納稅所得,包括現金、實物和有價證券。”
所以企業發放月餅屬於職工獲得非貨幣性福利,應按照公允價值併入發放當月的職工個人的“工資、薪金”收入中,計算扣繳個人所得稅。
3、福利費在企業所得稅上稅前扣除是有標準的。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定:“企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,准予扣除。”
購入月餅的費用是記做企業員工的福利費,如果明年企業所得稅彙算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%,則超過部分的金額還要調增應納稅所得額。
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