本期主講嘉賓
河源市稅務局所得稅科 周小遠
2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，明確自2018年10月1日起實施5000元減除費用標準和新稅率表，2019年1月1日起全面實施新稅制。
為配套新稅制，2018年12月22日，國務院正式發佈了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》和《個人所得稅法實施條例》，明確6項專項附加扣除的具體標準、範圍等執行口徑。同時，國家稅務總局也相應出臺了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法》和《財政部 稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》等文件，對專項附加扣除的享受和辦理時間、報送信息、留存備查資料、信息報送方式以及重點的過渡期優惠政策進行了明確。
由於6項專項附加扣除涉及面廣、情況複雜，相關政策一經出臺，社會關注度非常高，各大媒體也紛紛報道，為回應近期納稅人關注度較高的個人所得稅熱點問題，幫助大家更好地理解政策、適用政策，本期《法治聲音》欄目特邀河源市稅務局相關負責同志，與大家進行政策、徵管問題的交流。
問
簡單的給介紹一下六項專項附加扣除的是哪六項？
答
2018年12月22日，國務院正式發佈了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人6項專項附加扣除政策正式實施。
稅
問
我們夫妻有2個孩子，一個在上私立幼兒園，一個已經讀國際小學了，我可以享受子女教育扣除嗎？
答
通俗的講，納稅人有受教育的子女，可以享受子女教育專項附加扣除。具體包括四個階段：
一是年滿3歲至小學入學前處於學前教育階段；
二是義務教育（小學、初中教育）階段；
三是高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)；
四是高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
無論子女上的是公立學校還是私立學校，是境外學校還是境內學校，父母都可以享受扣除。因此，您可以享受每個孩子1000元/月的扣除，兩個孩子可以享受2000元/月的扣除。扣除方式有兩種：您可以選擇由夫妻中的一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。
稅
問
同時接受多個學歷繼續教育或者取得多個專業技術人員職業資格證書，是否可以同時享受扣除？
答
在一個納稅年度內，一個納稅人最多享受一項學歷（學位）繼續教育支出扣除和一項職業資格繼續教育扣除，繼續教育支出最多扣除8400元/年（3600元/年+4800元/年），
多個學歷（學位）繼續教育不可同時享受，多個職業資格繼續教育也不可同時享受。
稅
問
首套貸款扣除，必須是首套首貸才可以扣除嗎？如果是第二套房才有首次貸款是否可以扣除？
答
根據《暫行辦法》第十四條規定，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
《暫行辦法》所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人住房貸款符合上述條件即可扣除。住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行諮詢。
稅
問
住房租金扣除情況，有規定租賃金額嗎，無論租金多少都可以按規定的標準定額扣除？
答
根據《暫行辦法》第十七條規定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照規定的標準定額扣除。《暫行辦法》並未規定租金金額，因此
無論租金多少都可以按規定的標準定額扣除。
稅
問
關於大病醫療支出扣除，假如納稅人是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年（2019年）1月5日出院的，這種跨年度的醫療費用，如何計算扣除額？是分兩個年度分別扣除嗎?
答
納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進行醫療費用的結算。納稅人申報享受大病醫療扣除，以醫療費用結算單上的結算時間為準，因此該醫療支出屬於第二年的醫療費用，到2019年結束時，如果達到大病醫療扣除的“起付線”，可以在2020年彙算清繳時享受扣除。
稅
問
納稅人提出贍養老人扣除情況，多少歲以上的老人能夠按標準扣除？有4個子女，有2個不需要扣除的，在填寫信息採集時“贍養人”是填4個還是2個？
答
《暫行辦法》第二十三條規定，所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。根據《暫行辦法》第二十二條規定，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。因此納稅人可以協商，約定由其中兩名子女均攤，每人分攤的額度不能超過每月1000元。
稅
問
我從稅務機關的宣傳報道中瞭解到，專項附加扣除政策已經開始實施了，如果我想享受，應該怎麼去辦理?
答
您要享受六項專項附加扣除，可以通過兩種途徑去辦理：
一是由您單位按月發放工資預扣稅款時辦理扣除。除大病醫療外，其他五項專項附加扣除，您都可以選擇在單位發放工資時辦理。 二是您自行在年度綜合所得彙算清繳申報時辦理，可以選擇在次年3月1日至6月30日以內，您本人向匯繳地主管稅務機關辦理彙算清繳申報。
稅
問
在個人所得稅APP填寫完專項附加扣除信息後，選擇推送至扣繳義務人和選擇年度自行申報有什麼不一樣？
答
這兩種方式都可以，您可以使用手機APP填報專項附加扣除信息，並選擇申報方式。如果您選擇申報方式為“通過扣繳義務人申報”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳稅款後，向稅務機關辦理全員全額納稅申報。在這種方式下，您可以在預扣預繳期間享受扣除。如果您未能及時報送，也可在以後月份補報，由單位在當年剩餘月份發放工資時補釦，不影響您享受專項附加扣除。如果您選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”，納稅人直接向稅務機關提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度彙算清繳時才能享受扣除並辦理退稅。需要提醒的是，如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫療扣除的。大病醫療支出在第二年度3月1日到6月30日彙算清繳時再扣除。
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