建築企業給項目食堂發放餐費補貼，能否在企業所得稅前扣除？是否需要繳納個人所得稅？
這是兩個稅種問題。
1
第一能否在企業所得稅前扣除，首先要看這部分支出是否與生產經營相關，支出是否合理，是否有相應的扣除憑證。
2
第二是否需要繳納個人所得稅，要看事項是否屬於個稅徵收範圍，是否有明確的徵收對象。
帶著這兩個問題分析一下：給項目食堂發放的餐費補貼，首先這是為了項目一線員工更好的工作生活，當然與生產經營是相關的了，不管是直接項目還是間接相關；其次顯然屬於職工福利費，是給項目職工的一項補貼。
那麼這部分福利費能都在企業所得稅前扣除？需要明確這部分補貼是否合規。
首先看一下一個正經文件，國稅函2009年第3號《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》中第三條關於職工福利費扣除問題的規定：
《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理髮室、醫務所、託兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫卹費、安家費、探親假路費等。
根據以上規定，顯然給項目食堂的餐費補貼屬於職工福利，屬於文件規定內的合規福利，允許在企業所得稅前扣除，但是扣除比例必須在當年發放的工資薪金總額的14%以內。
是否需要繳納個人所得稅？
要看是否屬於個稅徵收的範圍和是否有具體徵收對象。
如果補貼是直接發放給員工個人的，而且每月都是固定金額，顯然屬於個稅徵收範圍（工資薪金所得）；但是給項目食堂發放的餐費補貼並沒有直接給人發放，因此不屬於工資薪金所得，而且沒法界定具體分到個人少多少錢，沒法確定交稅基數。給食堂發放補貼有可能是給現金也有可能發放油米麵等實物，發放實物就更無法確定個人應該分攤多少了，胖子吃的多、瘦子吃的少，個稅怎麼繳？因此建築企業給項目食堂發放餐費補貼，員工個人不需要繳納個稅。
閱讀更多 會計學堂陳嬌老師 的文章
