我公司新接一客户——RJT公司。RJT公司经营医疗器械和耗材，主要客户是各种医疗机构和医疗器械经营单位。我公司接手RJT公司时，经初步审阅，发现该公司账簿较多，而其中很大一部分是往来账。经查阅、估计，应收账款、预付账款、应付账款、预收账款四个科目下的往来单位有数百家，其中大多数往来单位都只有一个余额，长期挂账（很多都已超过三年），没有发生额只有余额，而且余额也不大。见此情景，云哥一下子头大了，相信其它任何人也是一样。
经询问RJT公司经理段总，段总介绍说，RJT公司采购进货方面，基本都是现款现货，很少欠款的。至于销售方面，客户欠款是有的，但一般不会超过半年。听到我说RJT公司有这么多往来项目，段总一时难以接受，连连说不可能的。但账已经在这里了，现实已经摆在这里，我们要办理的，是对这些项目进行处理。
我给段总分析，这么多往来项目放在账上，如果是真实的倒也罢了，如果不是真实的，则需要尽快处理。这不光是不能真实反映企业经营情况的问题，还涉及到税收问题。比如应付账款，如果长期无法偿付，则应确认为营业外收入，纳入应纳税所得计算缴纳企业所得税。如此等等，段总听了甚是着急。
由于账目太多、而余额较小、时间有限，我建议会计按以下步骤对RJT公司的往来账目进行处理：
一、检索所有往来科目，看是否有重复科目。对重复科目，直接进行对冲处理。比如，若发现有“应收账款——西山区医院”，余额5000元，同时发现有“预收账款——西山区医院”， 余额2000元，经与RJT公司管理人员交流确认后，可以直接进行对冲处理。对疑似重复的往来科目，要记录下来，经复核确认确实是重复科目的，也作对冲处理。比如，若发现有“应收账款——西山区医院”科目和“预收账款——西山区人民医院”，两个科目虽然不同，但应怀疑可能是同一科目。上传业务会计分录如下：
作上述会计分录以后，应废弃其中以结平的科目，并在其后标准“废弃”二字，以防今后误用。
由于前任会计工作很不负责任，上述情况相信是很多的。
二、对冲重复科目后尚有余额的应收账款、预付账款科目，进行逐个审查、分析，经确认确实已经收款的，建议由RJT公司开具收款收据，交会计作现金收款处理，以冲销该部分往来账。经确认确实未收款、且无法收回的，应作坏账处理，计入管理费用科目。经确认确实未收回、属于正常情况的，仍任其继续挂账。
经过以上两步处理，RJT公司的往来账科目应可冲销大半。
三、对应付账款科目，应进行逐个审查、分析，经确认确实已经付款的，应联系供应商补开收据，交由会计做账、冲销该项往来账；经确认确实未付款、且无法付出的，应转做营业外收入，期末纳入应纳税所得计算缴纳企业所得税；经确认确实未付出、属于正常情况的，仍任其继续挂账。
前文说过，段总介绍RJT公司采购进货方面，基本都是现款现货，很少欠款。如果此话为真实，则RJT公司之所以存在大量长期挂账的应付账款，基本可以认定为是已付款会计未做账。对这部分往来账的处理，应核对银行账，看是否楼记付款事项；对确认为现金付款的，应取得供应商收据或其它合适的凭证，补记现金付款。
四、对预收账款科目，应进行逐个审查、分析，经确认为已发货未开发票的，应全部确认为销售收入，计算缴纳增值税；经确认为已退款、未作退款处理的，应取得合适单据、作退款处理；经确认确实未退款、且无法付出的，应转做营业外收入，期末纳入应纳税所得计算缴纳企业所得税；经确认确实未退款、未发货、属于正常情况的，仍任其继续挂账。
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