素酉CPAer

本人注册会计师，在会计师事务所从事审计工作16年，喜欢研究财务、税务和审计。如果喜欢我的文章请不要忘记关注和转发我的文章奥！如果你有这些方面的问题需要探讨，也可以随时私信我。

我在从事审计工作的这16年间也做过多次财务尽职调查项目。这种项目一般是某一公司要收购另外一家公司。委托会计师事务所对被收购方进行财务方面的尽职调查。

大部分情况下，标的公司之所以被出售，是因为在经营上遇到了瓶颈，如资金缺乏，产品没有市场等等。

根据我的工作经验，标的公司在财务方面的主要问题如下：

一、部分主要科目存在的常见问题

1、应收账款和其他应收款经常存在的问题

资产类往来一般会存在以下问题：应收账款、其他应收款是否根据公司的会计政策计提坏账准备，如果没有按照公司的会计政策计提坏账，这时就应该进行补提坏账，否则可能造成虚增资产的情况；在进行财务尽职调查时，对这些往来的账龄要仔细分析。另外，还要向财务人员详细询问较大金额的每一笔（往来明细较少的要全部）往来的实际情况，有的往来不能进行函证，比如对方单位已经注销或者无法联系了，这样的情况要全额计提坏账准备。

2、预付账款经常存在的问题

（1）预付账款里的部分明细虽然金额很大，但可能是由于对方没有开具发票，购货的款项一直在预付账款挂账，这种情况要仔细询问，并检查相关单据，如果确实如此，那就根据实质重于形式原则，进行调整。如果购进的存货尚未出售，那就调整到存货。

（2）如果预付的这些货款，存货已经购进并且货物已经出售了，这时要根据实际情况将这些预付款项调整到主营业务成本或者其他业务成本。

（3）如果是预付的购买固定资产的款项，那就要调整到固定资产，并根据实际情况判断是否需要补提折旧。

3、存货经常存在的问题

存货可能存在账实不符，或者存在减值情况，这时候要根据询问及实地查看及盘点情况进行调整。

4、固定资产经常存在的问题

可能存在账实不符的情况，以及折旧计提不准确的情况。此时，要根据盘点及折旧测算情况进行调整。

5、长期股权投资经常存在的问题

核算方法不正确，如应该采用权益法核算的，却采用了成本法。有的长期股权投资存在严重的减值情况。

6、负债类往来经常存在的问题

部分应付款可能是虚构的，有的应付款项账龄已经很长了，已经不需要偿还，对于这些问题要落实清楚。对于有确凿证据不需要支付的应付款项，比如财务人员确认某些应付款项是当时预提的成本、有的债权人已经注销了、有的债权人已经多年联系不上了，对于类似情况可以将其调整到营业外收入。

对于预收款项，核实是否应该转入收入，却没有及时进行结转的情况。

7、递延所得税资产和负债经常存在的问题

存在确认不准确的情况，这时要根据减值计提等进行测算，确定是否需要调整。

注意，在实务中，对于盈利不确定的企业，对亏损一般不计提递延所得税。

8、应交税费经常存在的问题

检查应交税费明细是否存在负数，并进行分析原因，正常情况造成负数的，调整到其他流动资产。

增值税和所得税注意重点关注纳税申报表上的收入与报表上和明细账上金额是否一致，如果存在重大不一致的，要搞清楚原因，是否存在偷漏税的情况。

还有部分企业，对于大额的成本或费用支出没有取得正规发票，这时候，要分析对企业可能造成的税务风险，在尽职调查报告中要描述清楚并进行分析，以便委托方做出正确的判断，给会计师事务所降低审计风险。

二、与财务有关的其他问题

1、财务尽职调查也要适当关注被收购企业的内控问题，比如关注货物入库和出库等相关手续是否完整，如果不完整。就要考虑管理层是否存在舞弊情况等等。

2、关注与资产相关的权属证件是否完备，是否存在没有及时变更权属人名称等问题，其他相关部门的批复文件是否齐全等。或者存在其他瑕疵的权属证件。

财务尽职调查，对企业方方面面都要进行调查，是一项比较复杂的咨询工作。需要有多年的工作经验和职业判断，对会计师事务所审计人员的素质要求比较高。

希望我的上述回答对你有所帮助！

老郑的财务家园

在立信工作了八年，参与了IPO的财务尽职调查、收购项目的财务尽职调查，普遍存在的财务问题按照会计科目顺序列示如下：

1、库存现金：

1.1、大量的现金余额及现金发生额，特别是工程类公司，大量现金结算工程款、工人工资的情况。针对客户或是供应商为个人的时候也会大量出现这种情况，自从微信、支付宝、银联商务POSS机普遍使用后，这种大量现金交易稍微减少了点；

1.2、收到现金没有收据，或是明显的痕迹看出来是后补收据的情况；付出现金没有审批记录，没有规范前，股东觉得可以随意支配公司资金；

1.3、未按照现金交易的事项顺序入账，财务人员经常会自己私下弄个excel表格登记现金收支，月末把一堆单据汇总做一笔账，账套中登记日期的全部为某月的31日或是30日；

2、银行存款：

1.1、经常由于银行单据未及时获取、或是网银收付款，公司人员没有告知，不知道怎么做账，导致账面余额与银行对账单余额不一致；

1.2、账面银行账户数量比前往银行打印回来的已开立银行账户清单记载的账户数量少，主要原因是有些公司成立时间久，财务人员换了好几拨，老板拿着章就自己去开户了没有经过财务；

1.3、与现金类似，存在未按照银行账户发生的时间顺序进行账务，未及时前往银行取回银行回单，接近月末的时候按照销售收款、采购付款等大类一笔头做几笔很长会计分录的凭证，后附几十、上百张回单；

1.4、账面银行发生额存在不真实的交易，实际未发生；银行对账单中有大额资金交易未进行记账；主要通过虚构银行发生额，虚增应付股东款；利用公司账户帮其他企业做过桥使用，不登记入账；利用公司资金用于冲银行季度、年末业绩等情况；

3、应收账款/预收账款

3.1、应收账款账龄时间较长，也不知道是确实无法收回，还是通过其他途径已经收款，未进行账务处理；

3.2、应收账款挂账单位名称，与实际收款单位名称不一致，解释说客户法人代付、或是法人亲戚代付或是第三方代付的情况；

3.3、预收账款账龄时间较长，多数是因为客户不需要发票或是还要求开具发票，一直挂账预收账款，

3.4、多数非公众公司，从少缴税的角度都不会多做收入；有时候发现越是到准备上市或是被收购的时候，收入就翻倍的增长。把原本几十万的加工的业务，企业通过与客户、供应商沟通，签订虚假的销售合同、采购合同、开具全额的发票，摇身一变，立马收入增加到几千万的规模；

4、其他应收款、其他应付款

4.1、这两个科目下设置的二级明细千奇百怪；同时存在按照项目经理设置明细（实际支付给供应商）、费用性质、股东名称、其他（其他金额能到账面余额的70%上），真的是把“其他”两个字发挥的淋漓尽致。任何不清楚的往来全部放到了其他应收应付；

4.2、其他应收（付）款下设置多个股东明细，存在大量与股东之间的资金往来；倒来倒去，实在没有办法查验；

4.3、其他应收款项下挂账很多明细多年，各种没有收到发票钱早就付了，挂账挂了3、4年未进行处理

4.4、

5、固定资产

5.1、没有固定资产卡片账，固定资产上没有贴任何标识，固定资产的存放地址完全凭公司的老师傅带你去找；有些早已经变更废铜烂铁卖了还在公司账上挂着；

5.2、好几次尽职调查过程中，看到企业账上有一辆车，问企业要公司车辆登记证跟行驶证，企业拿过来一堆车辆权证，上面都是公司股东、或是其控制的其他企业的名字；实际购买款都是从公司账上通过股东往来出去；

5.3、很多企业都已经使用金蝶护士用友财务软件，当是就是没有启用固定资产折旧模块，自己弄个excel表格每个月自己计算，最后导致一个excel表格公式错误错一片，excel表格中只是列示个固定资产明细，也不归类一下，导致，账套中的类别怎么都跟excle表格分类后的对不上；

财经奥迪特

本人在会计师事务所从业多年，针对企业存在的普遍财务问题～具体涉及到会计科目的话，根据我的实务经验，现与大家分享，欢迎各位同仁补充完善！！

关于审慎性调查发现的问题，总体概括起来涉及到财务、法律、业务三大类问题。可以细分为一、主体资格：如历史沿革中出资瑕疵、股权纠纷等权属不清晰、董事、高管、主营业务、实际控制人发生变动等；二、内部控制；三、合法合规，如劳务派遣、五险一金、违规票据融资、资质、安全生产事故、资金占用、现金结算等；四、财务与会计及税收问题、客户供应商依赖、财务指标异常、持续盈利能力等；五、独立性；如人员、资产等“五”不独立、关联交易、同业竞争等；

这里以投资入股类财务尽职调查作参考。会所在接受委托人委托出具财务审慎性调查报告时，当审计项目组进场时，会遇到各种问题，关于尽调报告中问题的撰写一定要简洁准确表达，大家在平时工作中可以参考下列两种方式：

根据作者的提问，最好细分到各会计科目。由于每个科目都不是孤立存在的，会存在一定联系，一个科目发现的问题可能会隐射出其他相关问题。由于各会计科目太多相应存在问题也比比皆是，作者按报表项目选择几个常见科目存在的问题及相关建议进行举例说明，如货币资金、存货、固定资产、应付职工薪酬、应交税费、营业收入/营业成本、期间费用等；本篇文章以财务报表项目-货币资金存在的常见问题作为举例；

10、现金开支核算无附件，无收款收据。如支付外协厂委托加工费无收款收据，实质为单位员工工资挂在外协厂名下由其代发........

关于货币资金科目就分享这么多，接下来会不定期分享其他报表项目存在的问题。有关审计、会计、税务咨询方面的问题，欢迎大家一起探讨进步，我是[素酉CPAer]，谢谢！！！

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素酉CPAer

上一期我在悟空问答回答“如果你是企业财务，如何去给拟收购企业抒写财务尽职调查报告，分哪几大内容写？”今天有网友提出，如果在事务所做财务尽职调查，企业会存在哪些普遍财务问题？

刚好现在我给大家介绍介绍，这样内容上从怎么写到怎么发现一套完整方法就连贯了。这也是我写这篇文章目的之一。好了，闲话少说，开始介绍。

1、尽职调查财务问题之一：历史沿革中股东出资及股权转让的问题。

针对这个问题要怎么查？要拿哪些资料。一般来说需要找企业去工商局打印工商档案以及提供企业的历次章程、股东会及董事会决议、股权转让协议以及验资报告。

a、货币出资，可以查查银行流水、出资时时间。不比如说打款人是否是实际股东、备注是否为投资款，这里强调打款人不是股东肯定存在很大出资瑕疵的，备注不是投资款存在一定出资瑕疵；出资时间你需要看是否符合章程规定的出资时间，如果与章程时间不符可能涉及要修改章程。

b、实物出资，有些办理产权变更的是否办理了，如房产、土地的产权证书是否正确，涉及机器设备是否无抵押情况，实务出资是否经过评估等。

c、股权转让：这里一般涉及股权转让是否经其他股东同意，主要是有限责任公司现在，股权转让需要符合一定的程序条件。我以往的文章其实讲过出资的，大家可以翻看。

2、尽职调查财务问题之二：财务规范性问题。

其实这些我可以写很多，每个会计科目都有，我也不一一列举了，篇幅有限。

a、货币资金，公司账上余额在银行账单是否一致、是否存在私人卡未体现账上或账外资产；银行流水上存在异常资金划转；是否有银行借款未在账上反应。

b、固定资产，是否有真实的购买记录，如合同、发票、打款记录，无发票的折旧会影响所得税扣除；该单位的固定资产是否全部运行良好，是否有大批的待处置资产未处置，进而遮盖报表真实情况；固定资产数量与实际差异很大等。

c、营业收入，如收入可能不真实，如虚构销售与采购交易，生产规模与业务不匹配；收入确实必要的合同、订单、出库单据、物流记录等支持，收入大量跨期，与实际期间不匹配，提前或延后确认；存在账外收入，如不开票收入划入私人卡等；

d、营业成本，收入与成本不匹配，无法分析产品毛利以及盈利情况，成本计算有误等。

e、.....

总之财务规范性问题，是尽职调查中很重要的着手点，这都是公司普遍出现的财务问题。

3、尽职调查财务问题之三：内外账问题。

大家都知道，我们国家税收成本很高，很多中小企业都存在两套账的情况，如何在尽调过程中估算企业真实的经营数据很重要。我们尽职调查的时候如果发现私人卡的情况或者企业其他往来挂账异常且与往来单位流水很多对应不一致的大致判断公司业务不合理，有账外收入可能性。

比如存在私人卡收支的，大部分有两套账的情况，因为存在大部分无票收入或者无票采购。其实拿到私人卡流水，业务收款-业务采购支付-公司所有经营费用支出-剔除不相关往来其实就是公司账外累计的净利润了，大致可以统计公司真实的经营数据。

4、尽职调查财务问题之四：内部控制问题。

这个是很多企业非常突出的问题，很多企业内部控制流于形式。一般来说，会计师事务所会从销售与收款、采购与付款、生产与仓储、人事与工薪、投融资、费用报销等几大方面来查找公司的内控问题。比如销售与收款，从订购单-销售合同-销售出库单-物流记录-签收单-发票-收款系列的业务单据进行检查，有些会存在业务单据不齐全、无物流记录、合同要素不规范、发票上数量规格与实际不相符等多样问题。

总结：会计师事务所在对企业进行尽职调查时，主要也涵盖了我说的几方面；尽职调查财务内容太多，并不是每样都需要反应，有些问题存在但并不重要，这就需要我们从整体上把握问题点，解决关键财务问题。

有关尽职调查如何发现问题、尽职调查如何抒写以及审计、会计方面合并报表、报表编制等其他知识的，可以继续关注我，我是悟空做财务，谢谢大家！

悟空做财务

在对企业做尽职调查时，不管是被调查企业是上市公司的年报信息批露，还是风险投资的或财务投资的收购兼并重组，其暴露的问题的面是不一样的。甚至国有企业和民营股份制和民营企业的差别都很大。现针对中小型民营企业在尽职调查中的共性进行探讨。

一、中小民营企业主要负责人个人与公司的资产界限模糊。这是我国特有现象，许多民营创业者是举家庭财力物力来开办公司，没有在公司和个人资产之间很好地设定防火墙，使个人的有限责任变成了实际投资的无限责任，对创业者有巨大风险。

二、现在中小企业税赋较重，经营者在财务报表中隐藏部分收益或增加收益来达到经营目的，财务报表很难真实反映企业的经营情况。

三、中小企业的社会环境中缺乏诚信，应收应付款比例较大，企业经营风险估计不足，对市场的変化反应不及时。

四、近几年来资本市场的融资路不畅，部分银行明里暗里减少对中小民营企业的贷款，企业为了延续经营不得不高成本吸收民间资本，致使企业融资成本普遍偏高亦是不争的事实。

五、电商冲击，致使传统制造业在面对市场萎缩时没有有效的切入新的电商渠道或进入不理想，亦造成经营业绩的下降。

六、对现金㳘的重视不足，或缺乏改变现金流不足的渠道，总在现金枯竭的边缘徘徊。

＂创业艰难百战多＂，这是中小民营企业的真实写照。

紫砂传情

会计科目来看，一般国有企业相对规范，而民营企业的问题比较多，主要表现在：

1、收入不入账的问题。一些企业通过现金交割，账外账处理，收入少计等问题，在报表上减少收入，实现避税的目的。

2、虚增成本的问题。很多民营企业虚增企业成本，实现税后利润减少，达到少交所得税的目的。

3、股东侵占资金问题。民营企业股东个人和企业资产边界不清，很多企业存在大股东侵占企业资金的情况。

4、关联交易的问题。很多民营企业，通过设立关联公司，转移核心企业的收入，从而达到内部平衡和税收调节的问题。

何毅

1、账外现金。国内目前很多企业都会存在账外现金，用于支付各种费用；

2、固定资产混乱。由于企业逐步发展，初期财务管理混乱，很多企业固定资产和个人资产混合在一起，或者多个关联企业间互相调用资产，形成账实都是拼对上的；

3、其他应收款混乱。财务管理机制不健全，家族企业存在最多的就是社保混乱的问题，花名册与社保花名册核对上，难；

4、原始凭证管理混乱。白条入账、发票与凭证东拼西凑，发票报账明目与记账科目混乱；

5、报税材料不完整。由于很多企业都是从代理记账或者兼职人员记账开始，即使一开始有财务，水平也是相对较低的人员在管理，使得相关资料整理、保管混乱，丢失或根本不存档。

这些是基础问题，而要做到更深入或者高宏观，需要了解的信息更多，存在的问题也就因你的用途而被发现。

01James

问题1:对目标公司所有者的依赖性

l  掌控目标公司所有业务，若所有者离开公司，则可能丧失主要客户群

l  各职能部门直接汇报至所有者

l  目标公司重要位置由创始人家族掌管，高级管理层之间的从属关系可能导致内部控制形同虚设

问题2：现金流

l  核心产品可能未获得市场的认可

l  目标公司可能通过非正常交易资助现有   股东的其他业务

l  未来大额资本性承诺，但无可靠的融资途径

问题3：账外资产和负债

l  可能存在通过私人账户来处理公司交易

l  未开发票的销售

l  已采购未入账的固定资产

l  仅记录可以抵税的费用

问题5：剥离业务

l  闲置或非盈利资产

l  交易后维持或处置非核心资产需要额外的成本

l  管理层提供的剥离后财务报表不完整

问题6：财务信息质量

l  财务系统是以报税为目的运行的，除了日常记账功能，财务系统并不能实现较多的财务分析和运营管理的功能

l  未编制合并报表或合并财务报表编制过程中的合并抵消调整不正确

问题7：或有负债

l  没有按照法定要求履行足额支付员工社保的义务

l  环境保护

l  法律诉讼

问题8：关联方交易

l  关联企业之间交易及资金往来分界不清

l  与关联方之间有频繁的非贸易相关的资金往来

l  关联方交易未遵循公允价值

l  并购后终止关联交易对未来目标公司经营的影响

问题9：资产质量

l  土地的所有权

l  应收账款的可回收性

l  未提足存货跌价准备：残次冷备、周转率缓慢

l  在建工程达到预定可使用状态后未及时转入固定资产和计提折旧

问题10：盈利能力

l  现金收付制/权责发生制

l  收入的季节性波动

l  收入与成本是否配比，毛利分析是否合理

l  费用化与资本化成本的不当确认

问题11：营运能力

l  上下游客户的信用政策

l  卖方市场向买方市场转变

l  原材料价格变化的趋势

l  市场周期性变化影响

KGB博士财经谈

一般企业存在的问题有：提前确认收入、费用跨期、成本核算不准确

战略投资分析

企业普遍存在的财务问题都是人的问题，不是会计科目的问题。这些问题展示着人的贪婪、无耻。无知者无畏，知者也无畏。因为没有多少人见棺材落泪。

關鍵字: 会计师 审计报告 金融