業務量短期暴增，稅負偏低……F公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細分析企業經營數據後，檢查人員立即決定對其立案調查，因為該企業有六項工程業務太蹊蹺了……
六個奇怪的勞務服務工程
2018年中旬，梧州市稅務機關通過互聯網大數據預警平臺，對轄區企業開票和申報納稅情況實施風險分析，在此過程中發現廣西F勞務公司增值稅發票開票量陡增，在成立後的短短1年時間裡，對外開具增值稅發票開票金額累計達到8500多萬元，但該企業登記員工人數卻僅有4人。
一家勞務服務企業，員工不多，業務量短期內暴增，並且增值稅稅負偏低，企業這些異常現象引起了檢查人員警覺，決定對F勞務公司情況進行重點分析核查。
檢查人員瞭解到，F勞務公司成立於2016年8月，註冊資金300萬元，其中由財務負責人餘某設立的H岩土工程公司出資90%，法定代表人周某出資10%，公司的日常運營業務由余某及周某共同負責。該企業主要從事建築工程勞務派遣業務，主要業務是為施工單位提供勞務工人，通過收取勞務費獲得收益。該公司於2017年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。
檢查人員從稅收綜合徵管系統、發票抵扣系統中調閱了企業的申報信息，以及發票開具明細數據，仔細分析後發現了一個更大的疑點——F勞務公司成立於2016年8月，但該公司2017年竟然分別為6家下游企業2015年施工的工程項目開具了勞務服務發票。這一情況的發現，加重了企業涉稅違法的嫌疑，梧州市稅務稽查部門迅速調配人員組成檢查組，對F勞務公司立案調查。
2蹊蹺業務背後的隱秘資金
為了不打草驚蛇，檢查組決定首先從F勞務公司為這6戶下游企業開具的發票業務入手開展調查，尋找企業違法證據。
檢查人員首先從6戶下游企業中選取了一戶受票金額較大的本地企業M工程公司進行核查。稅收綜合徵管系統中的信息顯示，M公司成立於2010年，企業設立後一直沒有銷售收入，直到2015年新廠房交付使用後企業才有營業收入。
F勞務公司的開票信息則顯示，在2017年5月～9月期間，該企業為M公司開具了16份增值稅普通發票。依據這些線索信息，檢查人員經過外調核實後確認，M公司新廠房項目的竣工時間為2015年1月，該M公司新廠房在F勞務公司成立前就已完工並投入使用。
隨後，檢查人員調取了涉案企業銀行賬戶信息，發現F勞務公司開具發票後，賬戶收到M公司結算資金後的當天，即將該筆款項減少一定比例後，轉入本地的一個名為馮某的私人賬戶上，隨後馮某通過私人賬戶又將這筆錢匯回了M公司的對公賬戶，形成了資金迴流。經查，這個神秘賬戶的開戶人馮某為M公司員工。
F勞務公司為M公司開具勞務服務發票的工程項目，在F勞務公司成立之前的2015年就已完工交付使用，F勞務公司與M公司銀行賬戶有明顯資金迴流——核查結果驗證了檢查人員的判斷，F勞務公司存在虛開發票重大嫌疑。
3“好拍檔”的生財之道
為加快案件查辦進程，梧州市稅務稽查部門迅速啟動稅警聯動機制，與公安機關成立聯合專案組，共同會商案件，並制訂了下一步調查取證方案。稅警聯合專案組成立了資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕三個工作小組，分頭開展案件偵查工作。
信息分析組對F勞務公司開具發票情況進行梳理，逐一清分受票企業，繪製出了發票流向圖。經過仔細分析發現，F勞務公司檢查期內共與55戶企業有業務往來，其中向涉案嫌疑較大的28戶受票企業開出增值稅發票594份，涉及金額價稅合計1.03億元，這些受票企業主要分佈於廣西、四川、重慶等10多個地市。
資金查詢組則進一步擴大涉案企業銀行賬戶信息的核查取證範圍，並運用“穿透式”賬戶核查等方法，對F勞務公司、下游企業及相關涉案人員的100餘個銀行賬戶、涉及4萬多條資金流信息數據進行逐一分析。在此過程中，發現了F勞務公司賬戶更多的資金迴流情況。檢查期內，F勞務公司共通過銀行賬戶收取資金1億多元，在收到下游28戶企業的款項後，短時間內均會出現扣除一定比例金額後，餘款轉入這些下游企業員工私人賬戶，並再迴流回企業賬戶的情況。
根據前期調查結果專案組確認，F勞務公司存在虛開發票違法行為。為防止企業繼續從事涉稅違法行為，減少稅款流失，專案組在前期對涉案企業和人員布控的基礎上，決定對F勞務公司及相關人員採取控制措施。
專案組迅速行動，在F勞務公司辦公場所成功控制違法嫌疑人周某、餘某，並在現場查獲涉案電腦4臺，U盾3個，大量財務資料以及虛假身份證、虛假部門公章若干。
專案組連夜對F勞務公司法定代表人周某、財務負責人餘某進行了訊問。面對證據，周某與餘某對其成立企業對外虛開增值稅發票的違法事實供認不諱。
原來，餘某在外地從事工程項目勘察工作的過程中，得知部分建築企業有勞務發票“需求”。餘某認為找到了發財“機會”。於是，2016年8月餘某網羅周某在梧州市登記成立F勞務公司，由周某擔任該公司法定代表人。
隨後，餘某、周某公司與下游受票“客戶”勾連，與受票企業簽訂虛假勞務合同，在沒有任何實際業務來往的情況下，向下遊受票企業大量虛開增值稅發票，並通過收取手續費的方式非法牟利。
4法錘敲響的時刻
至此，案情已明朗。
雖然已取得了不少證據，也有了涉案企業人員的言證，但為了進一步夯實證據鏈，將案件辦成鐵案，專案組決定對位於廣西、四川、重慶等地區的28戶受票企業進行調查取證。
為提高外調核查效率，專案組分成兩個小組，一組負責核查、收集下游企業與受票項目相關的財務賬證及合同資料等證據；另一組則在當地稅務機關的協助下，負責對下游受票企業財務負責人、項目經理等相關人員進行詢問，獲取言證。
經過10個月的不懈追查，經過對下游28戶受票企業逐一實施調查取證，專案組確認，F勞務公司確與28戶受票企業無真實業務往來，其為企業開具的增值稅發票皆為虛開發票。
原來，這28戶企業在承包建築工程後，將相關的勞務工程分包給當地的包工頭組織施工，並與包工頭簽訂了勞務分包合同，但工程完工後包工頭無法提供發票等憑證。為了降低成本，少繳稅款，廣西、四川等地的28戶受票企業與餘某的F勞務公司聯絡，接受了F勞務公司虛開的增值稅發票。
經查， 2016年12月～2018年5月間，餘某、周某在沒有開展真實勞務派遣業務的情況下，通過簽訂虛假合同，虛構業務的方式，為下游企業虛開增值稅普通發票594份，價稅合計1.02億元。
案件調查結束後，專案組將該案證據資料移送梧州市長洲區檢察院，長洲區檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪，依法對餘某、周某這對“創業拍檔”提起公訴。2019年10月31日，梧州市長洲區人民法院以虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪，一審判處餘某有期徒刑六年，並處罰金20萬元；以虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個月，並處罰金10萬元。
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