啊小贱啊
建筑行业营改增以前，营业税是典型的“属地征收”，项目在哪个地方，就由哪个地方的税务局征营业税。
所以，营改增以后，增值税一律在注册地缴纳，对建筑行业来说，就是个大难题。建筑公司项目部、分公司、挂靠单位，等等各种形式，全部集中到总部后，核算、纳税、发票都变得更复杂，也有更大的风险。
当然，从税务筹划的角度，集中到总部也是有好处的，能保证进项充分抵扣，也利于总部统一筹划。
具体的税务处理比较复杂，分别以一般纳税人简易计税和一般计税为例，做个简单的说明。
案例：建筑公司A在异地承接了一个工程项目，工程总价为1000万元，满足简易计税条件。
1、简易计税
在合同约定的支付工程款时间，在工程所在地预缴税款，预缴率为3%。
预缴税款 = 1000万/(1+3%)*3% = 29.1万。凭证分录：
借：应交税费-预交增值税 29.1万
贷：银行存款 29.1万
到注册所在地，开具增值税发票，并计算增值税，确认应收账款。凭证分录为：
借：应收账款 1000万
贷：应交税费-简易计税 29.1万
工程结算- 某工程 970.9万
注册机构所在地纳税额= 申报应纳税税额-预缴金额 = 29.1-29.1 =0。凭证分录为：
借：应交税费-简易计税 29.1万
贷：应交税费-未交增值税 29.1万
借：应交税费 - 未交增值税 29.1万
贷：预交增值税 29.1万
2、一般计税
在一般计税模式下，预征率为2%，且不含税价必须是用原税率还原。所以，预交税款的计算和简易计税不太一样。
预缴税款 = 1000万/(1+9%)*2% = 18.35万。凭证分录：
借：应交税费-预交增值税 18.35万
贷：银行存款 18.35万
到注册所在地，开具增值税发票，并计算增值税，确认应收账款。凭证分录为：
借：应收账款 1000万
贷：应交税费-应交增值税-销项税 82.57万
工程结算- 某工程 917.43万
注册机构所在地纳税时，可以扣除预交的税金，再进行纳税。凭证分录为：
借：应交税费-应交增值税-销项税 82.57万
贷：应交税费-应交增值税-进项税 40万
贷：应交增值税 - 未交增值税 42.57万
借：应交税费 - 未交增值税 18.35万
贷：预交增值税 18.35万
建筑行业的异地预缴增值税是比较复杂，在实际中，也需要总部多注意，防范税务风险。也需要注意：
1、有异地项目的时候，应该开具“外出经营活动税收管理证明”。
2、不应该在工程所在地税务机关去代开发票，否则可能会导致所得税汇算清缴有问题。
3、异地项目若是客户不要发票，不能隐瞒收入不入账。
康愉子
你好，这个异地预缴增值税有三种会计处理方式，下面我们举个简单的小例子来说明一下这个会计分录该怎么做。
甲公司在A地承包了一项工程，总价2000万元，把其中的400万元分包给乙公司，收到工程款2000万元后支付分包款
1、甲公司为一般纳税人采取简易计税，按照3%的征收率计算
应预缴税款=(2000-400)÷(1+3%)×3%=46.6万元
A地预缴增值税会计分录
借：应交税费——简易计税-预缴增值税 46.6
贷：银行存款 46.6
2、甲公司为小规模纳税人采取简易计税，按照3%的征收率计算
应预缴税款=(2000-400)÷(1+3%)×3%=46.6万元
A地预缴增值税会计分录
借：应交税费——简易计税-预缴增值税 46.6
贷：银行存款 46.6
3、甲公司为一般纳税人采取一般计税，按照2%的预征率计算
应预缴税款=(2000-400)÷(1+10%)×2%=29.1万元
A地预缴增值税会计分录
借：应交税费——预缴增值税 29.1
贷：银行存款 29.1
预缴增值税需提供资料如下：
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：
（一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；
（二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；
（三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
总结：
1、纳税人身份不一样，预缴增值税采用的计税方法可以一样。
2、同一纳税人采用的计税方法不一样，预缴增值税产生差异明显。
